Questões de Auditoria

Atenção: As questões de números 49 e 50 referem-se ao texto abaixo.

Um auditor externo ao proceder a auditoria da empresa Grãos e Cia, constata no ano de 2010, na fase pré-operacional da unidade construída em Palmas, o custo de R$ 18.000.000,00 relativos à terraplanagem do terreno da fábrica. Foram feitos os testes, que evidenciaram que o contrato de serviços de terraplanagem foi realizado com empresa devidamente constituída juridicamente e em atividade normal. O pagamento do serviço contratado foi efetuado à empresa de terraplanagem e comprovado por pagamento eletrônico constante do extrato bancário. O auditor em procedimento complementar e diante da expressividade dos valores foi até a unidade verificar os serviços. Ao indagar alguns funcionários foi informado que o serviço de terraplanagem havia sido feito pela prefeitura da cidade, a qual também doou o terreno a empresa Grãos e Cia. Os funcionários também informaram que nunca esteve na empresa Grãos e Cia qualquer funcionário da empresa de terraplanagem contratada.

A situação evidencia uma operação de

• A.

  erro contábil e financeiro.

• B.

  fraude contábil e financeira.

• C.

  ato incondicional com distorções contábeis e financeiras.

• D.

  ato condicional, sem efeitos contábeis e financeiros.

• E.

  falha de governança, sem impacto na auditoria.

A possibilidade de o auditor vir a emitir uma opinião isoladamente inadequada sobre as demonstrações contábeis significativamente incorretas denomina-se

• A. falha de controle interno.
• B. risco de auditoria.
• C. amarração do sistema.
• D. risco de oportunidade.
• E. risco de planejamento.

Na aplicação dos testes de observância e substantivos, o auditor deve considerar, dentre outros, o procedimento técnico básico de observação, que consiste em

• A. examinar registros, documentos e ativos tangíveis.
• B. acompanhar o processo ou procedimento quando de sua execução.
• C. verificar o comportamento de valores significativos, mediante índices, com vista à identificação de situação atípica.
• D. conferir a exatidão aritmética de documentos comprobatórios, registros e demonstrações contábeis;.
• E. obter informações junto a pessoas ou entidades conhecedoras da transação, dentro ou fora da entidade.

Sobre a responsabilidade do auditor em relação à fraude, no contexto da auditoria de Demonstrações Contábeis, assinale a opção incorreta.

• A.

  As distorções nas demonstrações contábeis podem originar-se de fraude ou erro. O fator distintivo entre fraude e erro está no fato de ser intencional ou não intencional a ação subjacente que resulta em distorção nas demonstrações contábeis.

• B.

  Embora a fraude constitua um conceito jurídico amplo, para efeitos das normas de auditoria, o auditor está preocupado com a fraude que causa distorção relevante nas demonstrações contábeis.

• C.

  Devido às limitações inerentes da auditoria, há um risco inevitável de que algumas distorções relevantes das demonstrações contábeis podem não ser detectadas, apesar de a auditoria ser devidamente planejada e realizada de acordo com as normas de auditoria.

• D.

  O risco do auditor de não detectar uma distorção relevante decorrente de fraude é mais alto do que o risco do auditor de não detectar uma fraude decorrente de erro.

• E.

  O auditor deve avaliar se variações inesperadas ou usuais que foram identificadas durante a aplicação dos procedimentos de revisão analítica, inclusive aqueles relacionados com o caixa, podem indicar riscos de distorção decorrente de fraude.

Ao avaliar o sistema contábil, incluindo o controle interno, tanto em termos de concepção quanto de funcionamento, o auditor poderá detectar eventos que sejam indicativos de erros e fraudes, onde os erros, diferentemente das fraudes, são caracterizados por

• A. manipulação planejada de documentos.
• B. supressão intencional de transações nos registros contábeis.
• C. apropriação indébita de ativos.
• D. ato não intencional de má interpretação de fatos contábeis.
• E. adulteração de documentos.

Assinale a alternativa correta.

• A.

  As respostas do Auditor para enfrentar os riscos avaliados de distorção relevante decorrente de fraude no nível das afirmações mantém a natureza dos procedimentos de auditoria.

• B.

  O Auditor deve tratar os riscos de distorção relevantes decorrentes de fraude avaliados como riscos significativos e obter entendimento dos respectivos controles da entidade, que são relevantes para tais riscos.

• C.

  o Auditor deve determinar respostas específicas para tratar os riscos avaliados de distorção decorrente de fraude nas demonstrações contábeis.

• D.

  O Auditor deve tratar os riscos inerentes decorrentes de fraude, avaliados como riscos significativos e obter entendimento dos respectivos riscos de distorção que são relevantes.

• E.

  As informações colhidas na obtenção de entendimento da entidade e do seu ambiente não interferem na avaliação do risco relacionado com as mudanças significativas nas premissas das estimativas.

Evitar a ostensividade nos exames e no plano de trabalho que executa bem como o detalhamento exagerado de fatos que não contribuam para as conclusões propostas de seu trabalho representa padrões de conduta próprios da função do auditor, que são definidos, respectivamente, como

• A. discrição profissional e sentido objetivo.
• B. sentido objetivo e liberdade de pensamento.
• C. perspicácia nos exames e meticulosidade.
• D. perspicácia nos exames e conhecimento teórico.
• E. liberdade de pensamento e pesquisa permanente.

Para lidar com riscos avaliados de distorção relevante decorrente de fraude, o auditor independente pode lançar mão dos seguintes procedimentos de auditoria, exceto:

• A.

  Visitar locais ou executar certos testes de surpresa, sem anúncio prévio.

• B.

  Rever o nível e a adequação dos relatórios de gastos apresentados pela alta administração.

• C.

  Executar procedimentos em contas ou outras conciliações elaboradas pela entidade.

• D.

  Testar a integridade de registros e operações processados em sistema computadorizado.

• E.

  Buscar evidências de auditoria adicionais em fontes fora da entidade sendo auditada.

O risco de amostragem a que está sujeito o auditor nos testes substantivos denomina-se

• A. subavaliação da confiabilidade interna.
• B. superavaliação dos controles.
• C. rejeição incorreta.
• D. relevância comparada.
• E. estratificação seletiva.

Ao conduzir a auditoria de demonstrações contábeis em uma empresa de capital aberto, um Auditor independente constatou que não seria possível obter segurança razoável e a opinião com ressalva no relatório de auditoria seria insuficiente, nas circunstâncias, para atender aos usuários das demonstrações contábeis. Neste caso, as NBC TAs requerem que oAuditor:

• A.

  emita relatório com ressalvas e encaminhe Carta à Comissão de Valores Mobiliários, dando ciência dos motivos que o levaram a emitir tal relatório.

• B.

  are imediatamente o trabalho, face às condições constatadas.

• C.

  comunique o fato à empresa auditada, concedendo-lhe prazo para implementação das devidas medidas corretivas.

• D.

  apenas se abstenha de emitir sua opinião.

• E.

  abstenha-se de emitir sua opinião ou renuncie ao trabalho, quando a renúncia for possível, de acordo com lei ou regulamentação aplicável.