Questões sobre Auditoria Externa

No contexto de auditoria interna e externa, analise as afirmativas a seguir.

I. Um dos tipos de auditoria é o de conformidade, que examina a legalidade dos atos de gestão dos responsáveis sujeitos a sua jurisdição, quanto ao aspecto assistencial, contábil, financeiro, orçamentário e patrimonial.

II. As evidências circunstanciais fornecem impressão ao auditor, servindo de evidência de auditoria, pois é objetiva suficientemente para embasar uma não conformidade.

III. Denomina-se análise de processos a verificação de indicadores e parâmetros da atenção; a avaliação do grau de satisfação dos usuários e aspectos relativos à funcionalidade dos serviços.

Está(ão) correta(s) a(s) afirmativa(s)

• A. I, II e III.
• B. I, apenas.
• C. II, apenas.
• D. III, apenas.
• E. I e III, apenas.

É permitido ao auditor externo, durante o processo final de montagem dos arquivos da auditoria concluída, modificar os documentos de auditoria. Não se inclui como modificação possível

• A. apagar, descartar ou destruir documentação superada.
• B. acrescentar referências cruzadas aos documentos de trabalho.
• C. substituir carta de circularização dos advogados, com nova posição das contingências.
• D. conferir itens das listas de verificação, evidenciando ter cumprido os passos pertinentes à montagem do arquivo.
• E. documentar evidência de auditoria que o auditor obteve antes da data do relatório de auditoria.

É correto afirmar que a auditoria externa

• A. possui dependência hierárquica em relação à empresa auditada.
• B. tem como finalidade principal promover melhorias no controle operacional da organização.
• C. emite opiniões que possuem baixo grau de confiabilidade junto aos acionistas.
• D. desenvolve seu trabalho em função do escopo que é determinado pela gerência da empresa auditada.
• E. tem como finalidade opinar acerca das demonstrações financeiras por meio de um parecer.

A empresa Wiinfo S.A. elabora projetos de implementação de softwares fiscais. Os projetos são controlados por sistema de acompanhamento de projetos, que controla as fases e as horas aplicadas. O sistema foi construído de forma a dar a situação atual do projeto, não guardando as posições diárias. As receitas são apropriadas de acordo com o percentual de conclusão das fases. Para confirmar a veracidade da contabilização das receitas, deve o auditor externo:

• A. aceitar a posição apresentada pela empresa, visto não ter como verificar a veracidade da apropriação da receita.
• B. solicitar à empresa a retenção das informações para sua revisão ou efetuar a revisão no período em que as informações estiverem disponíveis.
• C. invalidar a auditoria dos valores registrados em receita, em função de não ter como evidenciar a vera cidade.
• D. limitar o escopo do trabalho, uma vez que não são possíveis trabalhos alternativos para validação, nem procedimentos alternativos.
• E. recusar os trabalhos de auditoria, exigindo a mudança nos controles internos e o arquivamento da posição diária de todos os projetos, independente do custo proporcionado.

A empresa Union S.A. após ter publicado suas demonstrações contábeis e o relatório de auditoria externa percebeu que o inventário físico de bens patrimoniais, encerrado após a publicação das demonstrações, constatou a necessidade de contabilizar a baixa de R$ 4.500.000,00 de bens que já não tinham mais utilidade ou condições de uso e estavam registrados no Ativo Imobilizado. A direção determinou a abertura das demonstrações e a contabilização dos ajustes. O ajuste, representa do lucro líquido 50%. Nestas condições, deve o auditor externo

• A. divulgar ao mercado que seus trabalhos foram realizados até data anterior aos novos fatos e as demonstrações contábeis, juntamente com o respectivo relatório foram emitidos com os fatos apresenta dos até esta data.
• B. executar os procedimentos de auditoria necessários nas circunstâncias das alterações e emitir relatório restrito à Administração sobre potenciais reflexos, cabendo a Administração decidir se deve republicar as demonstrações e o novo relatório de auditoria.
• C. aplicar os procedimentos de auditoria necessários nas circunstâncias das alterações, revisar as providências tomadas pela Administração para garantir que todos os que receberam as demonstrações contábeis juntamente com o respectivo relatório foram informados da situação e, se necessário, apresentar novo relatório de auditoria.
• D. restringir-se aos trabalhos executados no período entre o início dos trabalhos e a divulgação das demonstrações contábeis, sendo de responsabilidade da Administração da Empresa o não reconhecimento dos fatos tempestivamente.
• E. emitir comunicado ao mercado que os trabalhos foram executados conforme informações apresentadas pela empresa e que não foi possível refazer os trabalhos em função da empresa não ter concordado com a complementação de honorários para execução do trabalho complementar.

O auditor externo, ao ser contratado para auditar o Hotel Paraíso Azul S.A., constata em seus registros que a ocupação média do hotel é de 90% dos quartos. 50% das contas dos hóspedes foram pagas em dinheiro e os livros não identifi cam parte dos hóspedes. O sindicato dos hotéis da região divulgou, em relatório atualizado, que a ocupação dos hotéis na região não ultrapassa 70%. O noticiário da região dá indícios que vários negócios estão sendo usados para lavagem de dinheiro. A situação apresentada pode evidenciar para o auditor um risco

• A. de negócio e detecção.
• B. de fraude e de controle.
• C. de distorção relevante e de controle.
• D. de detecção e distorção relevante.
• E. residual e de fraude.

O auditor externo, ao realizar seu trabalho na empresa Expansão S.A., identificou vários pontos com não conformidades nos controles internos. Com relação a esses pontos, deve o auditor

• A. documentá-los em seus papeis de trabalho, para apresentação à administração quando solicitado.
• B. evidenciá-los no relatório de auditoria, demonstrando os efeitos nas demonstrações contábeis.
• C. exigir a elaboração de notas explicativas, evidenciando o impacto nas demonstrações contábeis.
• D. encaminhar às diretorias responsáveis das áreas onde foram apontadas as não conformidades, determinando a correção dos erros, antes da emissão do relatório de auditoria.
• E. comunicar à administração por meio de carta, relatando os pontos de defi ciências encontradas.

O auditor externo da empresa Mutação S.A., para o exercício de 2011, identificou, nas demonstrações contábeis de 2010, divergências que o levam a formar opinião diferente da expressa pelo auditor anterior. Nesse caso, deve o auditor externo

• A. eximir-se de emitir opinião sobre as demonstrações contábeis do ano de 2010, expressando opinião somente sobre a demonstração contábil de 2011.
• B. divulgar, em um parágrafo de outros assuntos no relatório de auditoria, as razões substanciais para a opinião diferente.
• C. exigir da empresa a republicação das demonstrações contábeis de 2010, com o relatório de auditoria retificado.
• D. emitir obrigatoriamente um relatório de auditoria, com opinião modificada, abstendo-se de opinar sobre as demonstrações contábeis de 2010.
• E. comunicar aos órgãos de supervisão o fato, ressalvando o relatório de auditoria dos anos de 2011 e 2010.

Com relação à normas de auditoria independente das demonstrações contábeis, julgue os seguintes itens.

Considere a seguinte situação hipotética.

Em trabalho de auditoria realizado na empresa Alfa, um auditor constatou os seguintes aspectos: o diretor da empresa Alfa comparecia à empresa diariamente; os concorrentes estavam vendendo mais que a Alfa; a empresa tinha a intenção de construir uma nova fábrica; os princípios contábeis haviam sido aplicados com uniformidade pela empresa.

Nessa situação, quando o auditor externo for emitir sua opinião acerca da viabilidade da empresa em captar novos investimentos, ele deverá destacar, entre as principais constatações feitas, a da construção de uma nova fábrica.

• C. Certo
• E. Errado