Questões de Auditoria da Centro de Seleção e de Promoção de Eventos UnB (CESPE)

Ao examinar as demonstrações financeiras de uma entidade, o auditor verifica as relações entre dados que envolvem cálculos e o emprego de índices financeiros simples, faz a análise vertical das demonsTrações, coteja quantias reais com dados históricos e quantias orçadas etc. Nesse caso, ao utilizar modelos matemáticos e estatísticos, como a análise de regressão, o auditor adota o procedimento denominado

• A. inspeção.
• B. confirmação.
• C. recálculo.
• D. contagem.
• E. revisão analítica.

De acordo com as diretrizes estabelecidas pela administração da entidade, o planejamento do trabalho da auditoria interna compreende exames preliminares das áreas, atividades, produtos e processos, para definir a amplitude e a época do trabalho a ser realizado. Acerca das características da auditoria interna, assinale a opção correta.

• A. Uma vez que é realizada pelo órgão fiscalizador da instituição, o processo de auditoria interna, ao visar à segurança de que o objetivo esteja sendo alcançado, dispensa a supervisão.
• B. O acesso a papéis de trabalho e relatórios da auditoria interna é vedado à auditoria externa, uma vez que os objetivos e as conclusões de ambas podem ser contraditórios.
• C. Os procedimentos e objetivos da auditoria interna são os mesmos da auditoria externa, devendo, entretanto, ser executados previamente à análise da auditoria externa, para prevenir problemas.
• D. Quanto à essência dos procedimentos, os conceitos de controle interno e de auditoria interna são equivalentes.
• E. Quanto às características e aos procedimentos, considera-se que a auditoria interna faz parte dos controles internos abrangentes.

Caso um auditor interno de determinado órgão público esteja interessado em analisar os pagamentos efetuados pelo órgão, ele deve estar preparado para distinguir as situações caracterizadas como risco para a entidade, para então escolher determinado procedimento de controle. Considerando essa informação, assinale a opção que corresponde a uma situação caracterizada como tipo de controle a ser analisado pela auditoria no ciclo de pagamentos.

• A. repasse de cheques a recebedores não autorizados
• B. falhas em equipamentos que podem resultar em erros de processamento
• C. acesso a equipamentos de tecnologia da informação por usuários não autorizados
• D. continuidade de operações que podem ser afetadas ou interrompidas por desastres (incêndio, inundação etc.)
• E. segregação de funções para programação e operação de computadores

Na sua prestação de contas, um servidor de determinado órgão federal apresentou recibos da utilização de taxi, notas fiscais de alimentação e de hospedagem. O setor financeiro processou a prestação de contas e fez a devida guarda da documentação após registro na contabilidade da entidade.

Nesse caso, se o auditor interno desejar verificar a integridade dessas informações contábeis, o procedimento adequado será o(a)

• A. confirmação externa.
• B. vouching.
• C. inspeção física.
• D. rastreamento.
• E. conferência de cálculos.

Em um trabalho de asseguração razoável, na revisão dos papéis de trabalho de determinada conta contábil, o auditor supervisor identificou que a conclusão do teste aplicado pelo auditor supervisionado menciona o conjunto completo de dados sobre o qual a amostra foi selecionada e sobre o qual o auditor deseja concluir. Além disso, observou que foram testadas, por amostragem estatística, apenas 15% das transações dessa conta. Assim sendo, o auditor supervisionado extrapolou os limites da amostra ao fazer inferência sobre o todo.

A partir da situação apresentada e considerando que na amostragem estatística, mesmo quando se utiliza a abordagem baseada em risco e se testam todas as áreas com alto risco de distorção relevante, o auditor só poderá formar uma opinião sobre aqueles elementos que foram realmente testados, assinale a opção correta.

• A. As análises que extrapolam a amostra dependem dos resultados obtidos a partir da amostragem estatística; as análises de riscos não se sujeitam a essa dependência, sendo realizadas posteriormente à seleção amostral. Essa abordagem baseada em risco direciona os esforços para áreas de alto risco, reduzindo a quantidade de testes necessários.
• B. Caso o auditor não consiga obter evidências de auditoria suficientes usando o teste de reexecução (walkthrough), novas análises de risco poderão ser consideradas, mas fica prejudicada a utilização de outros procedimentos de amostragem.
• C. Amostragem em auditoria consiste na aplicação dos procedimentos de auditoria a todos os itens da população relevante para fins de auditoria, de forma que todas as unidades de amostragem tenham a mesma chance de ser selecionadas para proporcionar uma base razoável que possibilite ao auditor obter conclusão sobre toda a população.
• D. Considerando-se o Manual de Auditoria Financeira do setor público federal, na situação apresentada a amostragem estatística é fundamental para que se obtenha segurança razoável sobre todo o conjunto de elementos auditados a partir de uma extrapolação dos resultados.
• E. Ao contrário da amostragem estatística, a avaliação de risco preliminar é fundamental para permitir extrapolar os resultados da auditoria — obtidos para determinada amostra — para todo o conjunto de informações da entidade.

A atitude de ceticismo profissional refere-se à maneira pela qual o auditor independente avalia criticamente, de forma mentalmente questionadora, a validade da evidência obtida e mantém-se alerta para qualquer evidência que contradiga ou ponha em dúvida a confiabilidade de documentos ou representações da parte responsável. A partir dessa informação, assinale a opção que corresponde à realidade de auditoria quanto ao ceticismo profissional.

• A. As situações que o auditor deve observar com cuidado mais apurado não incluem aquelas que possam indicar possíveis fraudes, pois tais situações ensejam a instauração de inquérito policial.
• B. O auditor deve planejar e executar a auditoria com ceticismo profissional, mantendo-se alerta para circunstâncias que causem distorções relevantes nas demonstrações financeiras.
• C. O ceticismo profissional inclui executar a auditoria com máximo zelo, o que não obriga a considerar evidências de auditoria que contradigam outras evidências obtidas.
• D. Informações que coloquem em dúvida a confiabilidade dos documentos e respostas às indagações a ser usadas como evidências de auditoria em exame são fatos para a análise das futuras auditorias.
• E. Circunstâncias que gerem a necessidade de outros procedimentos de auditoria, que não estejam previstos nos padrões profissionais, não correspondem a possíveis alertas no que se refere a ceticismo profissional.

Com base nas normas brasileiras para o exercício e a execução de trabalho da auditoria interna, julgue os itens subsequentes. Enquanto no setor privado a auditoria interna pode se limitar à verificação da economicidade e da eficiência da entidade auditada, no setor público, além dessa verificação, a auditoria interna deve avaliar também informações contábeis.

• C. Certo
• E. Errado

Com base nas normas brasileiras para o exercício e a execução de trabalho da auditoria interna, julgue os itens subsequentes. O principal objetivo do auditor interno é obter achados que permitam fundamentar as evidências acerca dos procedimentos de auditoria aplicados.

• C. Certo
• E. Errado

Com base nas normas brasileiras para o exercício e a execução de trabalho da auditoria interna, julgue os itens subsequentes. Recomenda-se que haja uma relação pessoal entre o auditor interno e o gestor da entidade auditada, o que favorece a confidencialidade das informações, que não devem ser reveladas a terceiros.

• C. Certo
• E. Errado

A respeito do planejamento dos trabalhos de auditoria governamental, da fraude e do erro, dos testes, das técnicas e da amostragem estatística em auditoria, julgue os próximos itens. Se, por erro, a entidade auditada considerar um valor menor para determinada receita, isso não deve ser considerado como uma distorção pelo auditor, pois, nesse caso, aplica-se o princípio da prudência.

• C. Certo
• E. Errado