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Auditoria - Planejamento, Relevância, Risco de Auditoria e Controles Internos - Fundação José Pelúcio Ferreira (FJPF) - 2006
O risco de auditoria é a possibilidade de o auditor vir a emitir uma opinião tecnicamente inadequada sobre as demonstrações contábeis. O risco de auditoria que estaria relacionado coma as falhas dos sistemas contábeis e de controle interno que não detectariam distorções, eventualmente relevantes, por limitações de próprio sistema de controle instituído pela entidade, compreende o risco:
inerente;
de detecção;
contingente;
de controle;
operacional.
Os documentos que constituem o testemunho do trabalho que o auditor efetuou, a forma como foi realizado esse trabalho e os registros das conclusões a que o auditor chegou são denominados:
papéis de trabalho;
laudos;
documentos de circularização;
relatórios de demonstrações;
pareceres.
O levantamento, estudo e avaliação sistemática das transações, procedimentos, operações, rotinas e demonstrações financeiras de uma entidade são:
o objetivo da auditoria;
o objeto da auditoria;
a natureza da auditoria;
o conceito de auditoria;
o papel da auditoria.
São características da auditoria interna:
exames das demonstrações financeiras, trabalho periódico e emissão de parecer;
exames dos controles operacionais, trabalho contínuo e recomendações administrativas;
trabalho periódico, recomendações administrativas e maior intensidade do trabalho em cada área;
emissão de parecer, exames das demonstrações financeiras e responsabilidade trabalhista do profissional;
responsabilidade civil do profissional, grau de independência mais amplo e trabalho contínuo.
A origem da Ouvidoria se deu na:
Suécia;
Noruega;
Argentina;
Espanha;
França.
Os testes em auditoria que servem para obter provas suficientes e convincentes sobre as transações, saldos e divulgações nas demonstrações financeiras, que lhes proporcionem fundamentação razoável para a emissão do relatório, são denominados testes:
de observância;
substantivos;
de relevância;
adjetivos
de verificação.
O adequado planejamento e supervisão do trabalho corroborado por papéis de trabalho corretamente feitos e a obtenção de evidências suficientes a proporcionar uma base razoável para o parecer do auditor são exemplos de normas:
gerais da auditoria;
específicas da auditoria;
de relatório da auditoria;
de exame e avaliação da auditoria;
de trabalho da auditoria.
É correto afirmar que o conjunto de todos os elementos de controle do patrimônio administrado, os quais compreendem registros contábeis, papéis, documentos, fichas, arquivos e anotações que comprovem a legitimidade dos atos da administração, bem como sua sinceridade na defesa dos interesses patrimoniais, é:
o objetivo da auditoria;
a definição da auditoria;
o conceito da auditoria;
a natureza da auditoria;
o objeto da auditoria.
Em relação aos métodos e tipos de auditoria, pode-se afirmar que:
a retroação é o método no trabalho de auditoria pelo qual são verificados os fatos passados já vividos, em fatos patrimoniais já sucedidos;
cabe ao auditor operacional a apresentação de pareceres sobre a fidedignidade com que as demonstrações financeiras refletem a situação patrimonial da organização;
para a elaboração das demonstrações financeiras e realização de todas as operações contábeis, é adotado um conjunto de convenções conhecido como princípios e normas de auditoria;
a auditoria das demonstrações financeiras consiste em apresentar parecer de terceiros, com a finalidade de comunicar se os recursos da organização estão sendo usados eficientemente;
auditoria das demonstrações financeiras consiste em apresentar parecer de terceiros, com a finalidade de comunicar se os recursos da organização estão sendo usados eficientemente;
De acordo com o artigo 20 da Lei das Sociedades Anônimas, as ações devem ser:
nominativas;
endossáveis;
ao portador;
preferenciais;
ordinárias.
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