Questões de Auditoria

A Instrução Normativa n.º 1, de 6 de abril de 2001, que define diretrizes, princípios, conceitos e aprova normas técnicas para a atuação do Sistema de Controle Interno do Poder Executivo Federal estabelece que "Procedimento de auditoria é o conjunto de verificações e averiguações previstas em um programa de auditoria, que permite obter evidências ou provas suficientes e adequadas para analisar as informações necessárias à formulação e fundamentação da opinião por parte do Sistema de Controle Interno do Poder Executivo Federal. Trata-se, ainda, do mandamento operacional efetivo, são as ações necessárias para atingir os objetivos nas normas auditoriais. Também chamado de comando, o Procedimento representa a essência do ato de auditar, definindo o ponto de controle sobre o qual se deve atuar."

A citada instrução define como técnicas de auditoria o(a)

corte das operações, que se efetua mediante o corte interruptivo das operações ou transações para apurar, de forma seccionada, a dinâmica de um procedimento, representando a "fotografia" do momento-chave de um processo.

• C. Certo
• E. Errado

Segundo as Normas Profissionais de Auditor Independente, julgue os itens em relação à independência do auditor, marcando a opção incorreta.

• A.

  A avaliação permanente da carteira de clientes deverá ser feita por escrito, considerando que a independência em relação aos clientes deve abranger toda a equipe técnica que trabalhar para o cliente.

• B.

  O auditor deve ser independente, não podendo deixar-se influenciar por fatores estranhos, por preconceitos ou quaisquer outros elementos materiais ou afetivos que resultem perda, efetiva ou aparente, de sua independência.

• C.

  O auditor deve recusar o trabalho ou renunciar à função na ocorrência de vínculo conjugal, relação de trabalho como empregado, participação direta ou indireta como acionista ou sócio, interesse financeiro direto (imediato ou mediato) e função ou cargo incompatível com a atividade de auditoria ou qualquer outra situação de conflito de interesses no exercício da auditoria independente.

• D.

  A utilização de equipe técnica deve ser prevista de maneira a fornecer razoável segurança de que o trabalho venha a ser executado por pessoa com capacitação profissional, independência e treinamento requeridos nas circunstâncias.

• E.

  Está impedido de executar trabalho de auditoria independente, o auditor que tenha tido vínculo conjugal ou de parentesco consangüíneo em linha reta, sem limites de grau, em linha colateral até o 2º grau e por afinidade até o 3º grau, com administradores, acionistas, sócios ou com empregados que tenham ingerência na sua administração ou nos negócios ou sejam responsáveis por sua contabilidade, no período a que se refere a auditoria ou durante a execução dos serviços, em relação à entidade auditada, suas coligadas, controladas, controladoras ou integrantes do mesmo grupo econômico.

Com relação a auditoria, técnicas de auditoria e amostragem, julgue os seguintes itens.

As estimativas contábeis são de responsabilidade dos auditores internos e independentes e se baseiam em fatores objetivos e subjetivos, requerendo julgamento na determinação do valor adequado a ser registrado nas demonstrações contábeis.

• C. Certo
• E. Errado

A Instrução Normativa n.º 1, de 6 de abril de 2001, que define diretrizes, princípios, conceitos e aprova normas técnicas para a atuação do Sistema de Controle Interno do Poder Executivo Federal estabelece que "Procedimento de auditoria é o conjunto de verificações e averiguações previstas em um programa de auditoria, que permite obter evidências ou provas suficientes e adequadas para analisar as informações necessárias à formulação e fundamentação da opinião por parte do Sistema de Controle Interno do Poder Executivo Federal. Trata-se, ainda, do mandamento operacional efetivo, são as ações necessárias para atingir os objetivos nas normas auditoriais. Também chamado de comando, o Procedimento representa a essência do ato de auditar, definindo o ponto de controle sobre o qual se deve atuar."

A citada instrução define como técnicas de auditoria o(a)

rastreamento, investigação minuciosa, com exame de documentos, setores, unidades, órgãos e procedimentos interligados, visando dar segurança à opinião do responsável pela execução do trabalho sobre o fato observado.

• C. Certo
• E. Errado

Ao constatar a ineficácia de determinados procedimentos de controle o auditor deve:

• A.

  aumentar a extensão dos testes de controle.

• B.

  diminuir a extensão dos testes substantivos.

• C.

  aumentar o nível planejado de risco de detecção.

• D.

  diminuir o nível de risco inerente da área em questão.

• E.

  aumentar o nível planejado de testes substantivos.

Em relação aos procedimentos de auditoria, podese dizer que o procedimento de correlação das informações é aplicado quando

• A.

  faz-se a contagem de caixa.

• B.

  implica declaração formal e imparcial de pessoas independentes da empresa auditada e que estejam habilitadas a confirmar.

• C.

  o auditor verificar o recebimento de duplicatas a receber que afetam as disponibilidades e contas a receber.

• D.

  analisam-se os registros de uma determinada área da empresa que está sob exame.

• E.

  é realizado qualquer procedimento de auditoria em contas do passivo, caracterizando-se pela observação das rotinas adotadas pelo empregado da empresa auditada em relação à execução de sua atividade diária.

A administração de uma entidade envia uma carta às diversas instituições financeiras com as quais se relaciona comercialmente, solicitando informações dos saldos em aberto existentes nessas empresas em uma determinada data, cuja resposta deva ser enviada diretamente aos seus auditores independentes. Nesse caso, ocorre um procedimento de:

• A.

  investigação

• B.

  observação

• C.

  confirmação

• D.

  revisão analítica

• E.

  inspeção

Na aplicação dos testes de observância, o auditor deve verificar a _________, ____________ e ____________ de controles internos.

• A.

  existência, efetividade, continuidade

• B.

  deficiência, inexistência, continuidade

• C.

  validade, relevância, materialidade

• D.

  aplicabilidade, eficiência, lógica

• E.

  extensão, irregularidade e descontinuidade

Ao utilizar os trabalhos já efetuados pela auditoria interna em seus testes substantivos, se o auditor independente julgar que o volume de testes não é suficiente, ele deve:

• A.

  ressalvar o parecer de auditoria.

• B.

  abster-se de emitir uma opinião de auditoria.

• C.

  requisitar novos testes à auditoria interna.

• D.

  efetuar testes adicionais necessários.

• E.

  incluir uma nota explicativa em seu parecer.

Os testes substantivos têm por finalidade:

• A. avaliar a eficácia dos controles internos mantidos pela administração da empresa.
• B.

  determinar a adequação de afirmações significativas nas demonstrações contábeis.

• C. determinar a adequação das metas significativas previstas nas demonstrações contábeis.
• D. avaliar os critérios contábeis aplicados pela administração na elaboração de demonstrações contábeis.
• E. avaliar a fidedignidade dos controles mantidos pela administração através de testes documentais.