Questões de Auditoria

No relatório de auditoria, deve ser divulgado que os procedimentos selecionados dependem do julgamento do auditor, incluindo a:

• A. avaliação dos riscos de não conformidades nas demonstrações contábeis, sempre causadas por fraudes.
• B. estimativa dos riscos de distorção relevante nas demonstrações contábeis, exclusivamente causadas por erro, sendo de responsabilidade da administração a ocorrência de fraudes.
• C. identificação de todos os riscos de distorção nas demonstrações contábeis e no relatório da administração, independentemente se causada por fraude ou erro, determinando sua materialidade.
• D. gestão dos riscos de distorção relevante nas demonstrações contábeis, identificadas na matriz de riscos, causada exclusivamente por erro.
• E. avaliação dos riscos de distorção relevante nas demonstrações contábeis, independentemente se causada por fraude ou erro.

A eficiência da auditoria na definição e utilização da amostra pode ser melhorada se o auditor:

• A. aumentar a taxa de desvio aceitável da amostra, reduzindo o risco inerente e com características semelhantes.
• B. diminuir o percentual a ser testado, mas utilizar a seleção não estatística para itens similares.
• C. concluir que a distorção projetada é maior do que a distorção real de toda a amostra.
• D. estratificar a população dividindo-a em subpopulações distintas que tenham características similares.
• E. mantiver os critérios de seleção uniformes e prédefinidos com a empresa auditada.

De acordo com as normas de auditoria e com as boas práticas de mercado, o trabalho de auditoria deve ser adequadamente planejado. Durante a fase de planejamento, o auditor deve conhecer as operações da entidade para traçar as principais diretrizes da auditoria a ser realizada. Nesse sentido, um dos principais objetivos a ser atingido no planejamento da auditoria é

• A. emitir um parecer favorável sobre as demonstrações financeiras.
• B. efetuar a circularização dos bancos.
• C. determinar a natureza, amplitude, volume e data dos testes de auditoria.
• D. verificar os controles de segregação de funções.
• E. realizar os testes de eficiência dos controles internos.

São características do auditor experiente possuir experiência prática de auditoria e conhecimento razoável de:

• A. processos de auditoria, normas de auditoria e exigências legais aplicáveis.
• B. normas de auditoria e exigências legais aplicáveis e processos judiciais cíveis dos diretores.
• C. ambiente de negócios em que opera a entidade e negócios estratégicos realizados pelos seus concorrentes.
• D. assuntos de auditoria e de relatório financeiro relevantes à atividade da entidade e das atividades dos conselheiros em outras empresas.
• E. processos sigilosos e fórmulas dos produtos registradas pela empresa e pelos seus concorrentes.

O nível de confiança dos dados contábeis e financeiros de uma empresa está diretamente ligado à eficiência dos controles internos associados aos processos. Sendo assim, existe uma relação que pode ser estabelecida entre os procedimentos de auditoria e a eficiência dos controles internos relacionados a um determinado processo. Nesse sentido, essa relação se explicita da seguinte forma:

• A. o auditor deve realizar testes substantivos nos processos com uma alta carga de controles internos.
• B. o volume de testes de auditoria pode ser reduzido em um processo com controles internos eficientes.
• C. a aplicação de testes de auditoria não é necessária para processos com controles internos eficientes.
• D. a equipe de auditoria não precisa ser muito experiente em caso de testes nos processos com controles internos eficientes.
• E. os testes de observância devem ser aplicados em todo o sistema de controles internos da empresa.

A empresa Orion S.A. realizou a contagem de seus estoques (inventário físico), em 31 de outubro de 2013. O auditor foi contratado para realizar a auditoria das Demonstrações Contábeis de 31 de dezembro de 2013. Em relação ao inventário, deve o auditor:

• A. validar a posição apresentada nas demonstrações contábeis de 31 de dezembro de 2013, uma vez que foi atendida a exigência de inventariar os estoques, uma vez ao ano.
• B. solicitar nova contagem de inventário em 31 de dezembro de 2013 ou na data do início dos trabalhos de auditoria, sendo sempre obrigatória sua presença e participação na contagem física e aprovação dos procedimentos de inventário.
• C. exigir que seja elaborada nota explicativa evidenciando a posição do inventário em 31 de outubro de 2013, ressalvando a posição do inventário em 31 de dezembro de 2013, esclarecendo que não houve contagem das posições de estoques entre 31 de outubro e 31 de dezembro de 2013
• D. executar procedimentos para obter evidência de auditoria de que as variações no estoque, entre 31 de outubro de 2013 e 31 de dezembro de 2013, estão adequadamente registradas.
• E. limitar sua avaliação a posição de estoques apresentada em 31 de outubro de 2013, restringindo o escopo de seu trabalho na área de estoques, aos saldos apresentados nesta data.

Antes de iniciar os testes de auditoria, é necessário que o auditor determine uma amostra para examinar, que esteja de acordo com o volume de transações realizadas. Com isso, o tamanho da amostra selecionada para os testes de auditoria deve

• A. ser representativo dentro da população, e todos os seus itens devem ter a mesma oportunidade de serem selecionados.
• B. ser calculado de acordo com o valor total do ativo da empresa.
• C. ser definido de acordo com o prazo final da auditoria.
• D. corresponder, no mínimo, a 25% da população total dos processos críticos e chaves da empresa, que é objeto de análise.
• E. corresponder sempre ao total da população de cada processo auditado.

É permitido ao auditor externo, durante o processo final de montagem dos arquivos da auditoria concluída, modificar os documentos de auditoria. Não se inclui como modificação possível

• A. apagar, descartar ou destruir documentação superada.
• B. acrescentar referências cruzadas aos documentos de trabalho.
• C. substituir carta de circularização dos advogados, com nova posição das contingências.
• D. conferir itens das listas de verificação, evidenciando ter cumprido os passos pertinentes à montagem do arquivo.
• E. documentar evidência de auditoria que o auditor obteve antes da data do relatório de auditoria.

Os papéis de trabalho podem ser classificados como permanentes ou correntes de acordo com a sua aplicabilidade no processo de auditoria. São exemplos de papéis de trabalho correntes

• A. as cópias de atas de reunião
• B. as normas de auditoria interna
• C. o contrato social e suas alterações
• D. os contratos bancários de financiamento a longo prazo
• E. os questionários de controle interno

O auditor independente, ao utilizar o trabalho específico dos auditores internos, deve

• A. ressalvar que o trabalho foi efetuado pelos auditores internos e a responsabilidade é limitada, registrando que a empresa tem conhecimento da decisão por utilizar estes trabalhos.
• B. incluir, na documentação de auditoria, as conclusões atingidas relacionadas com a avaliação da adequação do trabalho dos auditores internos e os procedimentos de auditoria por ele executados sobre a conformidade dos trabalhos.
• C. restringir a utilização a trabalhos operacionais, de elaboração de cálculos e descrição de processos que não ofereçam riscos ao processo de auditoria, visto que a responsabilidade é limitada sobre eles.
• D. dividir as responsabilidades com a administração da empresa auditada, restringindo seus trabalhos ao limite da auditoria realizada e à documentação produzida pelos seus trabalhos.
• E. assumir a qualidade dos trabalhos da auditoria interna, incluindo em seus papéis de trabalho como documentação suporte e comprobatória.