Questões de Auditoria

A Cia. Metropolitana de Assuntos da Ilha S/A (CIMAI) registrou em 01/01/2013 a compra de uma máquina pelo valor total de R$200.000, já incluídas as despesas de montagem e com vida útil estimada em 10 anos. Em 01/01/2014, o contador responsável pela CIMAI soube, por meio de pesquisa, que o valor de mercado dessa mesma máquina era de R$120.000. Quando da auditoria, o valor contábil apresentado era de R$180.000. Em relação a esse bem, você como auditor deve recomendar:

• A. que haja uma reavaliação do bem.
• B. que não existem ajustes a serem feitos.
• C. uma reversão da depreciação de R$ 20.000.
• D. que a vida útil do bem seja alterada para 5 anos.
• E. uma despesa por perda de imparidade de R$ 60.000.

Na definição da amostra de auditoria, o auditor deve considerar as características da população e a finalidade do procedimento de auditoria aplicável. Nessas condições o auditor, ao determinar o tamanho de amostra, deve reduzir o risco de amostragem a um nível mínimo aceitável. Assinale a alternativa que identifica corretamente essa redução de risco.

• A. Cada unidade da população deve ter a mesma chance de ser selecionada para a amostra.
• B. Os procedimentos de auditoria devem ser aplicados em menos de 100% dos itens de população.
• C. Ao se aplicarem técnicas adequadas para que os itens mais relevantes possam ser selecionados, obtém-se uma grande diminuição no risco de amostragem.
• D. O volume de itens selecionados na amostra deve estar relacionado com a quantidade de horas contratadas para o processo de auditoria.
• E. O risco de que a conclusão do auditor baseada em uma amostra possa ser diferente da conclusão que se alcançaria no exame de todos os itens na população não tem relação com o tamanho da amostra.

Analise as definições abaixo:

1. Risco de que um saldo inadequado de uma conta não seja detectado oportunamente. Mesmo que os controles internos sejam eficientes há sempre a possibilidade de alguma falha humana.

2. Risco de que o auditor não identifique uma distorção relevante existente. Mesmo tendo estabelecido de forma apropriada a natureza, a época e a extensão dos testes, há uma distorção relevante existente.

3. Probabilidade de ocorrência de anomalias, irregularidades ou erros significativos, que depende da atividade desenvolvida e da complexidade das operações. Depende também da competência e da integridade das estruturas de gestão.

Assinale a alternativa que identifica corretamente os tipos de riscos de auditoria.

• A. 1. risco de detecção
  2. risco inerente
  3. risco de controle
• B. 1. risco inerente
  2. risco de controle
  3. risco de detecção
• C. 1. risco inerente
  2. risco de detecção
  3. risco inerente
• D. 1. risco de controle
  2. risco de detecção
  3. risco inerente
• E. 1. risco de controle
  2. risco inerente
  3. risco inerente

No processo de auditoria podem ocorrer situações de novos fatos chegarem ao conhecimento do auditor independente, mesmo após a data do seu relatório, porém antes da data de divulgação das demonstrações contábeis.

Analise as afirmativas abaixo em relação ao assunto:

1. O auditor independente não tem nenhuma obrigação em relação às demonstrações contábeis após a data do seu relatório.

2. O auditor independente tem a obrigação de determinar se as demonstrações contábeis precisam ser alteradas e, caso afirmativo, deve indagar como a administração pretende tratar o assunto nas demonstrações contábeis.

3. Caso a administração altere as demonstrações contábeis, em função da determinação do auditor independente, este deve fornecer novo relatório de auditoria sobre as demonstrações contábeis alteradas. O novo relatório do auditor independente não deve ter data anterior à data de aprovação das demonstrações contábeis alteradas.

Assinale a alternativa que indica todas as afirmativas corretas.

• A. É correta apenas a afirmativa 1.
• B. É correta apenas a afirmativa 2.
• C. É correta apenas a afirmativa 3.
• D. São corretas apenas as afirmativas 1 e 3.
• E. São corretas apenas as afirmativas 2 e 3.

Analise os itens abaixo:

* Constatação de que as transações comunicadas/ registradas realmente tenham ocorrido.

* Obtenção de evidências de que não existam transações além daquelas registradas/ demonstradas. 

* Obtenção de evidências de que os interessados naquele registro/comunicação tenham obtido as informações na sua totalidade. 

* Verificação se os itens que compõem determinada transação/registro tenham sido avaliados e aferidos corretamente. 

* Constatação de que as transações/registros tenham sido corretamente divulgados.

Os itens listados referem-se a que tipo de testes auditoria?

• A. Testes adjetivos
• B. Testes substantivos
• C. Testes de observância
• D. Testes de procedimentos
• E. Testes de superavaliação

O relatório é o coroamento do trabalho de auditoria, pois é por meio dele que o auditor informa às pessoas a quem se dirige as seguintes informações, EXCETO:

• A. O trabalho que realizou.
• B. A forma como o realizou.
• C. Os fatos relevantes observados, os quais ele julga que devem ser divulgados.
• D. O alcance abrangido pelo trabalho, tornando-se irrelevante as normas de auditoria existentes.

Assinale a opção correta em relação aos conceitos, à aplicação e ao papel da auditoria.

• A. A carta de encargo é o documento utilizado pelo auditor para comunicar à entidade auditada o custo das horas consumidas na execução dos trabalhos de auditoria.
• B. A realização de entrevista, mesmo sem o consenso do entrevistado, é uma forma válida utilizada pelos auditores na obtenção de evidências quando a auditoria é do tipo testemunhal.
• C. O objetivo geral de uma auditoria de cumprimento é a expressão de opinião certificada por parte do auditor de que os controles garantem a integridade das regras e que estão aderentes às atividades da entidade.
• D. Na avaliação de programa, que é uma modalidade de auditoria de natureza operacional, é possível utilizar pesquisa, delineamento experimental e delineamentos quaseexperimentais para examinar a efetividade dos projetos governamentais de responsabilidade da entidade.
• E. O auditor especialista em perícia contábil tem competência para emitir opinião sobre a eficiência e a eficácia de determinado dado utilizado pela organização no controle do patrimônio.

No que diz respeito à auditoria integral, assinale a opção correta.

• A. A auditoria integral deve cumprir certos princípios, entre eles, destaca-se o princípio da permanência, o qual determina que as tarefas devem ser executadas de forma contínua, a fim de permitir uma supervisão constante das operações em todas as suas fases.
• B. O planejamento da auditoria integral inclui o desenho da metodologia, o esboço preliminar dos programas de auditoria e consiste na etapa em que se determina a configuração da amostra.
• C. A auditoria integral avalia toda a estrutura organizacional da empresa, no entanto, diferentemente das demais auditorias, inicia o estudo e a análise global dos processos a partir das microatividades em vez das macroatividades.
• D. A norma de qualificação do objeto integra o rol de normas disciplinadoras da auditoria integral.
• E. A auditoria integral tem na metodologia GAP (Global Audit Point) o principal instrumento de avaliação da empresa tendo como objetivo principal a economicidade na aplicação dos recursos.

Acerca da utilização da amostragem na execução dos trabalhos de auditoria, assinale a opção correta.

• A. A amostragem por unidade monetária ou por atributo, baseada na distribuição hipergeométrica, é uma técnica comumente utilizada nas auditorias operacionais, e tem por objetivo verificar se as informações são fidedignas.
• B. Um erro de amostragem reflete a variação ou as diferenças decorrentes do acaso, de amostra para amostra, com base na probabilidade de determinados indivíduos ou itens a serem selecionados em amostras específicas.
• C. A amostragem aleatória pode ser selecionada e analisada a partir da população discreta. Nesse caso, nem todos os elementos da população devem ter a mesma chance de fazer parte da amostra.
• D. Uma forma de o auditor mitigar possíveis erros de auditoria decorrentes da presença de irregularidades, como valores extremos ou distribuições de frequência não convencionais, é a aplicação de conceitos de medidas de posição central, classificando a ocorrência dos eventos, por exemplo, de acordo com o desvio padrão em relação à média geral.
• E. O auditor, em prol do refinamento dos testes aplicados e minimização dos riscos de amostragem, poderá utilizar a amostragem por quotas para obter subgrupos homogêneos, que apresentem variação das características estudadas menor que a da população.

É fundamental que o programa de auditoria contemple procedimentos que possibilitem ao auditor verificar se os itens contabilizados estão apresentados corretamente nas demonstrações financeiras. A respeito do programa de auditoria que fundamenta o parecer do auditor, assinale a opção correta.

• A. Um teste padrão para identificar passivos omitidos consiste em comparar os pagamentos efetuados durante o mês de encerramento das demonstrações financeiras com os extratos das contas bancárias dos fornecedores cadastrados.
• B. Suponha que, após aplicar procedimento constante do programa de auditoria, o auditor tenha verificado que a escrituração indicava saldo credor de caixa e que o passivo contemplava obrigações já pagas. Nesse caso, há indícios que podem levar o auditor a reportar indícios de omissão no registro de receita.
• C. Considere que o auditor tenha obtido evidências de cobranças posteriores que substituem os resultados de cobranças de contas a receber do período. Nesse caso, o desvio é registrado em relatório como desfalque encoberto do tipo LAPPING.
• D. Devido à abrangência e especificidade, o programa de auditoria para avaliar as demonstrações financeiras deve constar da ordem de serviço preparada pela área de controle que elabora os planos estratégico, tático e operacional, com participação da área contábil e supervisão da equipe de auditoria.
• E. Para confirmar se as despesas antecipadas estão sendo corretamente contabilizadas, é necessário que o programa de auditoria contemple procedimento capaz de testar se o saldo diferido exprime os serviços pagos e que os referidos pagamentos representam na íntegra os benefícios já recebidos.