Questões de Auditoria do ano 2011

Leis e regulamentos reconhecidos como tendo efeito direto na determinação dos valores e divulgações relevantes nas demonstrações contábeis requerem do auditor a responsabilidade de

• A.

  executar, de forma limitada, os procedimentos de auditoria especificados para ajudar a identificar não conformidades com leis e regulamentos que possam ter efeito relevante sobre as demonstrações contábeis.

• B.

  manifestar a necessidade de limitação do escopo de trabalho, não permitindo a emissão de relatório de auditoria, mas somente a geração de parecer circunstanciado da situação.

• C.

  comunicar à administração, imediatamente, quando da constatação de não conformidades, uma vez que esta é a única responsável pela avaliação e cumprimento das normas e leis as quais a empresa esteja sujeita.

• D.

  obter evidência de auditoria apropriada e suficiente quanto à conformidade com as disposições das leis e regulamentos.

• E.

  recusar a continuidade dos trabalhos, em decorrência de não ser sempre possível obter evidências suficientes das transações e dos respectivos efeitos nas demonstrações contábeis.

NÃO é um procedimento a ser implantado para auxiliar na prevenção e detecção de não conformidades com leis e regulamentos:

• A.

  Monitoramento de requisitos legais para assegurar que procedimentos operacionais sejam planejados para cumprir esses requisitos.

• B.

  Instituição ou operação de sistemas apropriados de controle interno.

• C.

  Contratação de serviços complementares da auditoria externa que fará auditoria das demonstrações contábeis, para validação do cumprimento das normas e leis.

• D.

  Acompanhamento da conformidade do código de conduta da entidade, agindo apropriadamente para disciplinar os empregados da entidade que deixem de cumpri-lo.

• E.

  Desenvolvimento, divulgação e acompanhamento de código de conduta da empresa.

Durante o processo de planejamento da auditoria anual, a equipe de auditores deve cumprir algumas etapas ou fases essenciais para que a auditoria programada obtenha sucesso. Sendo assim, para que os trabalhos de auditoria definidos para o ano sejam efetuados dentro do período proposto, é imprescindível o cumprimento da fase de

• A.

  avaliação dos riscos e controles do processo auditado.

• B.

  classificação de cada processo auditado de acordo com o seu risco.

• C.

  definição prévia do prazo para realização de cada trabalho.

• D.

  definição da equipe de auditoria responsável para cada processo.

• E.

  realização do mapeamento dos processos na organização.

De acordo com a CVM, as Companhias abertas deverão, a partir do exercício findo em 2010, apresentar as suas demonstrações financeiras consolidadas por meio do padrão contábil internacional, e os auditores independentes deverão emitir opinião sobre a adequação das demonstrações financeiras consolidadas às normas internacionais de contabilidade, bem como sobre

• A.

  a demonstração de mutação de patrimônio líquido de exercícios anteriores que ocasionaram possíveis diferenças na reconciliação das demonstrações financeiras consolidadas às normas internacionais.

• B.

  as notas explicativas relativas ao método pelo qual as Companhias realizaram a consolidação das suas demonstrações financeiras.

• C.

  o relatório da administração que explicará os efeitos da consolidação das demonstrações financeiras da Companhia, de acordo com as normas internacionais de contabilidade emitidas pelo IASB (International Account Standars Board).

• D.

  os ajustes contábeis realizados em exercícios anteriores que impactassem as demonstrações financeiras do exercício findo em 2010.

• E.

  os efeitos dos eventos que geraram diferença entre os totais do patrimônio líquido e do lucro líquido ou prejuízo da controladora, em confronto com os totais do patrimônio líquido e do lucro líquido ou prejuízo consolidados.

Com referência ao trabalho e às responsabilidades do auditor, conforme previsto na legislação nacional que trata do tema, julgue os itens subsequentes.

No contexto da auditoria, o Brasil possui normatização própria, que ainda não iniciou o processo de convergência com as normas internacionais vigentes.

• C. Certo
• E. Errado

Atenção: Para responder às questões de números 31 a 37, considere as normas vigentes até 30/12/2010.

I. O saldo da conta Bancos C/Movimento estava superior

II. Na conta de Estoques, não deram baixa do custo de

III. Na conta de Duplicatas a Receber, constava uma

IV. Na conta de Imposto de Renda a Recolher estava

• A.

  14.450,00.

• B.

  13.750,00.

• C.

  12.850,00.

• D.

  6.450,00.

• E.

  5.750,00.

Atenção: Para responder às questões de números 31 a 37, considere as normas vigentes até 30/12/2010.

Na auditoria de investimentos (participações societárias permanentes), dentre os procedimentos mencionados nas alternativas abaixo, relacionados à aplicação do método da equivalência patrimonial (MEP), aquele que deve ser considerado INCORRETO pelo auditor é:

• A.

  Registro da participação da investidora no lucro da investida como resultado da investidora.

• B.

  Recebimento de dividendos contabilizados como receita na investidora.

• C.

  Avaliação pelo MEP de investimentos em empresas que sejam controladas ou coligadas da investidora.

• D.

  Registro de ágio por rentabilidade futura quando a investidora adquire ações da investida por um valor superior ao seu valor justo, quando este último for igual ao valor patrimonial das ações.

• E.

  Exclusão do lucro da investida, decorrente da venda de ativos para a investidora, do valor do investimento avaliado pelo MEP, quando o lucro não for considerado realizado.

• A.

  parcela dos ativos de curto prazo financiados pelo patrimônio líquido em que um índice baixo mostra um pequeno endividamento de curto prazo.

• B.

  parcela dos ativos financiada por recursos próprios em que um índice baixo mostra que a empresa está bastante endividada.

• C.

  parcela dos ativos financiados por recursos de terceiros em que um índice baixo mostra que a empresa está muito endividada a curto prazo.

• D.

  participação do patrimônio líquido no financiamento dos ativos circulantes em que um índice baixo indica um forte comprometimento desses ativos para liquidar os passivos exigíveis, na data dos respectivos vencimentos.

• E.

  participação dos capitais próprios no financiamento dos recursos aplicados no ativo: investimento, imobilizado e intangível, em que um alto índice poderá evidenciar problemas de caixa.

Para o Fisco, as vantagens oferecidas por um adequado processo de auditoria:

• A.

  Permite maior exatidão das demonstrações e resultados contábeis.

• B.

  Assegura maior correção dos registros financeiros gerenciais.

• C.

  Aponta falhas nos sistemas de controles internos das empresas.

• D.

  Opina sobre a adequação das demonstrações contábeis.

• E.

  Armazena evidências de erros e irregularidades cometidos.

Considerando as normas vigentes no Brasil relativas à contabilidade das entidades fechadas de previdência complementar (EFPCs), julgue os itens que se seguem.

A experiência do auditor permite que ele esteja familiarizado com questões relacionadas aos negócios em geral da EFPC auditada. Entretanto, não se espera que ele tenha expertise de uma pessoa treinada ou qualificada para atuar na prática de outra ocupação.

• C. Certo
• E. Errado