Questões de Auditoria do ano 2012

A empresa Jaú S.A. de capital aberto, por problemas administrativos e financeiros, não efetuou a auditoria externa de suas demonstrações financeiras nos anos de 2009, 2010 e 2011. Em 2012, por determinação da CVM foi solicitada a apresentar as auditorias de todo o período, senão teria seu registro cancelado. A empresa precisando manter essa forma de capitação de recursos, contratou auditoria para emitir

• A.

  parecer de auditoria para o ano de 2009 e relatório de auditoria para os anos de 2010 e 2011, mediante aplicação das normas de auditoria vigentes a partir de 2010.

• B.

  parecer de auditoria para os anos de 2009, 2010 e 2011, mediante a aplicação das normas de auditoria vigentes a partir de 2010.

• C.

  parecer de auditoria para o ano de 2009, aplicando as normas de auditoria vigentes para o período até 2009, e relatório de auditoria para os anos de 2010 e 2011, mediante aplicação das normas de auditoria vigentes a partir de 2010.

• D.

  relatório de auditoria para os anos de 2009, 2010 e 2011, mediante a aplicação das normas de auditoria vigentes até 2009.

• E.

  relatório de auditoria para o ano de 2009, aplicando as normas de auditoria vigentes para o período até 2009 e parecer de auditoria, para os anos de 2010 e 2011, mediante a aplicação das normas de auditoria vigentes a partir de 2010.

O auditor independente para atender os seus objetivos, realiza uma avaliação sobre a adequação de trabalhos específicos executados pelos auditores internos. Considerando as possibilidades de avaliação indicadas abaixo, marque a opção incorreta.

• A. É necessário avaliar se o trabalho foi executado por auditores internos que tenham competência e treinamento técnicos adequados.
• B.

  É necessário avaliar se o trabalho executado pelo auditor interno foi adequadamente supervisionado, revisado e documentado.

• C.

  É necessário avaliar se quaisquer exceções ou assuntos usuais divulgados pelos auditores internos estão resolvidos adequadamente.

• D.

  É necessário avaliar se foi obtida evidência de auditoria apropriada para permitir que os auditores internos atinjam conclusões razoáveis.

• E.

  É necessário avaliar se as conclusões são apropriadas nas circunstâncias e quaisquer relatórios elaborados pelos auditores internos são consistentes com os resultados do trabalho executado.

Os auditores independentes consideram os FATORES (1ª coluna) como sendo indicadores para avaliar a adequação do trabalho dos auditores internos. Realize uma análise sobre o texto da 2ª coluna relacionando-o com o seu respectivo FATOR da 1ª coluna.

A sequência correta, de cima para baixo, está na opção

• A.

  2 – 4 – 1 – 3

• B.

  2 – 4 – 3 – 1

• C.

  3 – 4 – 1 – 2

• D.

  4 – 1 – 3 – 2

• E.

  4 – 2 – 1 – 3

Na documentação de auditoria, o registro dos procedimentos específicos executados para corroborar as respostas da administração às indagações doAuditor:

• A.

  é uma evidência do exercício do ceticismo profissional do Auditor.

• B.

  é desnecessário: as respostas da administração dispensam confirmações.

• C.

  é uma evidência de retrabalho.

• D.

  é uma evidência de controle de qualidade.

• E.

  é uma evidência de procedimento de controle interno.

Na execução de uma auditoria, espera-se do auditor independente que

• A.

  exerça o seu direito de busca de documentos, no caso de suspeita de fraude.

• B.

  assegure a efi cácia com a qual a administração conduziu os negócios da entidade.

• C.

  otimize o planejamento dos trabalhos de modo a reduzir o risco de auditoria a zero.

• D.

  aplique os mesmos procedimentos a entidades de pequeno, médio ou grande porte.

• E.

  mantenha-se cético ao questionar evidências de auditoria contraditórias.

Nos casos em que o auditor independente desejar reduzir o tamanho da amostra sem aumentar o risco de amostragem, dividindo a população em subpopulações distintas que tenham características similares, deve proceder a um(a)

• A.

  Estratificação.

• B.

  Seleção com base em valores.

• C.

  Teste de detalhes.

• D.

  Seleção sistemática.

• E.

  Detalhamento populacional.

Se compararmos as normas aplicáveis à auditoria independente com as normas aplicáveis à auditoria no setor público, no que tange à emissão de opinião, é correto afirmar que:

• A.

  na auditoria independente, uma opinião deve ser sempre emitida.

• B.

  grosso modo, uma opinião adversa equivale a um Certifi cado de Regularidade.

• C.

  o auditor independente pode emitir sua opinião ou abster-se de fazê-lo.

• D.

  ao lidar com fraudes contábeis, o auditor independente deve opinar pela irregularidade.

• E.

  apenas no setor público é possível a abstenção de opinião.

Para o auditor independente, os atos de omissão ou cometimento pela entidade, intencionais ou não, contrários às leis ou regulamentos vigentes, são considerados:

• A.

  Evidência de auditoria.

• B.

  Erro.

• C.

  Fraude.

• D.

  Não conformidade.

• E.

  Achado de auditoria.

São objetivos gerais do auditor, ao conduzir a auditoria das demonstrações contábeis,

• A.

  obter segurança razoável de que as demonstrações contábeis estão livres de distorção relevante, causada por fraude ou erro, permitindo que o auditor expresse sua opinião sobre a elaboração dessas demonstrações consoante a estrutura de relatório financeiro aplicável.

• B.

  rastrear fraudes e identificar se a aplicação dos recursos financeiros da empresa está de acordo com as normas impostas pelos órgãos de fiscalização e regulamentação.

• C.

  apresentar relatório sobre a administração e comunicar- se conforme exigido pelas Normas Brasileiras de Contabilidade.

• D.

  identificar se a empresa apresenta informações nas demonstrações contábeis de acordo com as normas impostas pelo Ministério Público.

• E.

  comprovar se os ativos e passivos sofreram variações conforme estipulado no planejamento estratégico da empresa.

O resultado dos trabalhos do auditor independente é amparado por opinião apresentada em seção própria do seu relatório de auditoria.

De acordo com a legislação vigente, o auditor poderá expressar em seu relatório um dos seguintes tipos de opinião:

• A.

  sem ressalva, com ressalva, adversa, e abstenção de opinião

• B.

  adversa, diversa, com distorção, e sem distorção

• C.

  declarada, reduzida, diversa, e abstenção de opinião

• D.

  sem ressalva, com ressalva, diversa, e declarada

• E.

  definitiva, verídica, com distorção, e sem distorção