Questões sobre Parecer de Auditoria e Opinião do Auditor

Quando o auditor externo constata eventos ocorridos, entre as datas do balanço e a do seu parecer e a entidade não realiza os ajustes recomendados adequadamente, deve o auditor

• A. expedir parecer adverso ou mencionar os fatos em parágrafo de ênfase.
• B. elaborar parecer de auditoria com abstenção de opinião ou sem ressalva.
• C. emitir parecer com ressalva ou mencionar os fatos em parágrafo de ênfase.
• D. somente exigir a menção em notas explicativas evidenciando os respectivos cálculos.
• E. recomendar menção em nota explicativa e emitir parecer sem ressalva.

A Empresa Mar Adriático S/A, após a realização da auditoria externa, publicou, em conjunto com as demonstrações contábeis, o parecer da empresa de auditoria transcrito abaixo.

Examinamos o Balanço Patrimonial da Companhia de Navegação Mar Adriático S/A levantado em 31 de dezembro de 2002 e as respectivas Demonstrações de Resultado, das Mutações do Patrimônio Líquido e das Origens e Aplicações de Recursos correspondentes ao exercício findo naquela data. Nosso exame foi efetuado de acordo com os padrões de auditoria geralmente aceitos e, conseqüentemente, incluiu as provas nos registros contábeis e outros procedimentos de auditoria que julgamos necessários nas circunstâncias. Conforme descrito na Nota 2, a Companhia, atendendo à legislação específica, no que se refere à variação cambial especial ocorrida ao final de 2002, optou por apropriar parte das perdas de câmbio do exercício, ao custo do Ativo Imobilizado, com as conseqüências detalhadas na Nota 2. Em nossa opinião, exceto quanto ao mencionado no parágrafo precedente, as demonstrações financeiras referidas no parágrafo 1, acima, representam adequadamente a posição patrimonial e financeira da Companhia de Navegação Mar Adriático S/A em 31 de dezembro de 2002 e o resultado de suas operações, as mutações do seu patrimônio líquido e as origens e aplicações de seus recursos correspondentes ao exercício findo naquela data, de acordo com princípios de contabilidade geralmente aceitos, aplicados de maneira consistente em relação ao exercício anterior.

O presente parecer pode ser classificado como:

• A.

  Negativa de parecer.

• B.

  Parecer adverso.

• C.

  Parecer limpo.

• D.

  Parecer com ressalva.

• E.

  Escopo de parecer.

Com relação a auditoria e seus conceitos gerais, julgue os itens a seguir. Sob o enfoque da segregação de funções, que é fator essencial a um sistema eficaz de controle interno, é recomendável que uma única pessoa, na organização, seja responsável pela custódia dos bens de naturezas similares e, conseqüentemente, passíveis de substituição de uns pelos outros.

• C. Certo
• E. Errado

O auditor, responsável pela emissão de Parecer de Auditoria Independente às Demonstrações Financeiras da Empresa "Balanços Alterados S.A." não obteve resposta às circularizações de saldos bancários mantidos pela empresa auditada no exterior. Tal fato é considerado:

• A.

  Fraude;

• B.

  Limitação de Escopo;

• C.

  Evento Subseqüente;

• D.

  Cut-Off;

• E.

  Follow-Up de auditoria.

De acordo com as Normas Técnicas de Auditoria (NBC T´s), sobre o Parecer, assinale a alternativa incorreta.

• A.

  O auditor não deve emitir parecer sem ressalva quando existir quaisquer das circunstâncias seguintes, que, na sua opinião, tenham efeitos relevantes para as demonstrações contábeis: a) discordância com a administração da entidade a respeito do conteúdo e/ou forma de apresentação das demonstrações contábeis; ou b) limitação na extensão do seu trabalho.

• B.

  O parágrafo em que o auditor expressa sua opinião sem ressalvas deve conter os seguintes dizeres: "Em nossa opinião, as demonstrações contábeis acima referidas representam adequadamente, em todos os aspectos relevantes, a posição patrimonial e fi nanceira da Empresa ABC, em 31 de dezembro de 20X1 e de 20X0, o resultado de suas operações, as mutações de seu patrimônio líquido e as origens e aplicações de seus recursos referentes aos exercícios fi ndos naquelas datas, de acordo com os Princípios Fundamentais de Contabilidade".

• C.

  O parágrafo em que o auditor expressa sua opinião sem ressalvas deve conter os seguintes dizeres: "Em nossa opinião, as demonstrações contábeis acima referidas representam adequadamente, em todos os aspectos relevantes, a posição patrimonial e fi nanceira da Empresa ABC, em 31 de dezembro de 20X1 e de 20X0, o resultado de suas operações, as mutações de seu patrimônio líquido e as origens e aplicações de seus recursos referentes aos exercícios fi ndos naquelas datas, de acordo com as práticas contábeis adotadas no Brasil".

• D.

  Segundo a natureza da opinião, podem ser emitidos os seguintes pareceres: parecer sem ressalva; parecer com ressalva; parecer adverso; e parecer com abstenção de opinião.

A limitação na extensão dos trabalhos do auditor independente, quando não for irrelevante, deve conduzir a um parecer:

• A.

  com parágrafo de ênfase ou sem ressalva;

• B.

  adverso ou com ressalva;

• C.

  sem ressalva ou com abstenção de opinião;

• D.

  adverso ou com parágrafo de ênfase;

• E.

  com ressalva ou com abstenção de opinião.

O parecer dos auditores independentes, segundo a natureza da opinião que contém, classifica-se em parecer:

• A.

  sem ressalva / com ressalva / adverso / com abstenção de opinião.

• B.

  sem ressalva / contrário / limpo / adverso.

• C.

  positivo / negativo / adverso / com abstenção de opinião.

• D.

  positivo / com ressalva / adverso / com abstenção de opinião.

• E.

  limpo / com ressalva / negativo / contrário.

O auditor independente no exercício de sua função poderá emitir parecer

• A.

  com aprovação e excludente.

• B.

  sem ressalva e de conclusão.

• C.

  com abstenção e exclusivo.

• D.

  com ressalva e exclusão.

• E.

  com negativa de opinião.

O instrumento final da auditoria compreende relatório, registro das constatações, pareceres/certificados e carta de acompanhamento, com vistas à implementação das recomendações do relatório de auditoria. Com base nessa instrução, julgue os próximos itens.

O certificado de auditoria requer o registro, no parágrafo intermediário, das irregularidades que afetam a gestão e, no parágrafo final, da opinião quanto à regularidade ou não da gestão. A data do certificado deve corresponder ao dia do encerramento dos trabalhos.

• C. Certo
• E. Errado

O instrumento final da auditoria compreende relatório, registro das constatações, pareceres/certificados e carta de acompanhamento, com vistas à implementação das recomendações do relatório de auditoria. Com base nessa instrução, julgue os próximos itens.

Para emissão do certificado de auditoria é necessária análise levando em conta principalmente constatações relacionadas a falhas, omissões e impropriedades que podem significar situações simplesmente impróprias, quando caberá a emissão de certificado de regularidade ou de regularidade com ressalvas ou até mesmo irregulares. Em se tratando de caso concreto de irregularidades, o certificado de auditoria não necessita considerar jurisprudências do Tribunal de Contas da União, tendo em vista situação real de irregularidades.

• C. Certo
• E. Errado