Questões de Auditoria do ano 2004

O auditor independente deve observar, na prestação de seus serviços, as normas e procedimentos de auditoria estabelecidos pelo Conselho Monetário Nacional (CMN), pelo Banco Central do Brasil (BACEN) e, no que não for conflitante com estas, aqueles determinados pela CVM, CFC e pelo IBRACON. Em relação ao resultado do trabalho do auditor independente, realizado nas instituições financeiras autorizadas a funcionar pelo Banco Central do Brasil, marque a alternativa INCORRETA.

• A.

  A realização do trabalho de auditoria pelo auditor independente não exclui, mas limita a ação supervisora exercida pelo Banco Central do Brasil.

• B.

  O relatório de auditoria deve expressar a opinião do auditor sobre as demonstrações contábeis e respectivas notas explicativas.

• C.

  O auditor independente deve observar as normas e procedimentos estabelecidos pelos órgãos competentes para a auditoria das instituições financeiras.

• D.

  O auditor independente deve emitir relatório de avaliação da qualidade e adequação do sistema de controles internos, inclusive sistemas de processamento eletrônico de dados.

• E.

  Os auditores independentes devem manter à disposição do BACEN, pelo prazo mínimo de cinco anos, relatórios de auditoria, papéis de trabalho e o contrato de prestação dos serviços.

Acerca da auditoria interna da auditoria externa e de seus procedimentos, julgue os seguintes itens.

A auditoria externa deve ser feita considerando-se a relevância das cifras constantes das demonstrações contábeis.

• C. Certo
• E. Errado

Ao auditar a empresa "QBELO S/A", o Sr. Lindomar Contas constatou que o saldo apresentado na Conta Movimento do Banco Correto S/A apresentava, em 31/12/2003, o saldo devedor de R$ 606,60. Nos procedimentos adotados, anotou em seus papéis de trabalho, as seguintes observações:

• A.

  R$ 1.172,20

• B.

  R$ 737,00

• C.

  R$ 1.085,00

• D.

  R$ 532,20

• E.

  R$ 1.520,20

A respeito dos aspectos gerais dos trabalhos de auditoria interna e auditoria externa, do risco de auditoria e da avaliação dos controles internos, julgue os itens a seguir.

A auditoria externa é elemento imprescindível para a credibilidade do mercado e instrumento de inestimável valor na proteção dos investidores, já que é sua função zelar pela fidedignidade e confiabilidade das demonstrações contábeis da entidade auditada.

• C. Certo
• E. Errado

Quanto ao parecer de auditoria e aos procedimentos e objetivos da auditoria dos itens patrimoniais, julgue os itens que se seguem.

Ao emitir o parecer sem ressalva, o auditor demonstra que está convencido de que as demonstrações contábeis foram elaboradas de acordo com princípios fundamentais de contabilidade.

• C. Certo
• E. Errado

Considerando os conceitos vinculados à amostragem aplicada a auditoria, julgue os itens subseqüentes.

Na seleção direcionada, o auditor premeditadamente restringe seus exames às transações que se enquadram em determinados parâmetros definidos pela norma vigente.

• C. Certo
• E. Errado

O auditor externo, ao analisar as Demonstrações Financeiras, constatou que houve, por parte da empresa auditada, alienação de títulos negociáveis de emissão não gratuita, denominados partes beneficiárias e bônus de subscrição. O registro específico do produto da alienação deverá ser classificado corretamente pelo auditor, em seus papéis de trabalho, como

• A.

  receitas operacionais.

• B.

  passivo circulante.

• C.

  reservas de capital.

• D.

  passivo exigível a longo prazo.

• E.

  receitas não operacionais.

A análise das demonstrações financeiras tem como finalidade

• A.

  extrair informações econômico-financeiras dos dados constantes das demonstrações contábeis.

• B.

  transformar os dados financeiros em dados econômicos para a tomada de decisão.

• C.

  extrair dados da Contabilidade para elaboração das demonstrações contábeis.

• D.

  revisão das demonstrações financeiras, para prevenir quanto a possíveis erros ou omissões.

• E.

  transformar os dados econômicos em dados financeiros para a tomada de decisão.

O auditor externo deve avaliar o sistema de controle interno da empresa auditada a fim de determinar:

• A.

  os honorários que serão cobrados;

• B.

  a natureza, época e extensão dos procedimentos de auditoria

• C.

  o tipo de parecer que deverá emitir;

• D.

  se a diretoria segrega funções de forma adequada;

• E.

  se a presidência possui o controle efetivo das operações.

O auditor independente não recebeu a resposta de carta de confirmação enviada a um banco estabelecido no exterior a respeito de um saldo de aplicação financeira em moeda estrangeira registrada no ativo da empresa auditada. Tal fato enseja:

• A.

  limite no escopo do exame;

• B.

  exposição informativa inadequada;

• C.

  incerteza quanto ao efeito de eventos futuros;

• D.

  falta de uniformidade dos princípios contábeis;

• E.

  falha nos controles internos.