Questões de Auditoria

O Sistema de Contabilidade Federal não tem como objetivo evidenciar

• A.

  os créditos adicionais aos orçamentos vigentes da União.

• B.

  os custos dos programas e das unidades da Administração Pública Federal.

• C.

  a aplicação dos recursos da União pelas unidades da Federação beneficiadas.

• D.

  a renúncia de receitas de órgãos e entidades federais.

• E.

  as receitas obtidas pelas unidades da Federação e os recursos aplicados.

Considere as seguintes assertivas:

I. A Auditoria Externa ou Independente compreende os exames, análises, avaliações, levantamentos e comprovações, metodologicamente estruturados para a avaliação da integridade, adequação, eficácia, eficiência e economicidade dos processos, dos sistemas de informações e de controles internos integrados ao ambiente e de gerenciamento de riscos, com vistas a assistir à administração da entidade no cumprimento de seus objetivos.

II. A Auditoria Interna deve assessorar a administração da entidade no trabalho de prevenção de fraudes e erros, obrigando-se a informá-la, sempre por escrito, de maneira reservada, sobre quaisquer indícios ou confirmações de irregularidades detectadas no decorrer de seu trabalho.

III. O objetivo principal da Auditoria Independente está voltado para a emissão de parecer sobre a adequação das demonstrações financeiras e contábeis das organizações.

IV. Os procedimentos de Auditoria Interna constituem exames e investigações, incluindo testes de observância e testes substantivos, que permitem ao auditor interno obter subsídios suficientes para fundamentar suas conclusões e recomendações à administração da entidade.

Está correto o que se afirma APENAS em

• A. I e II.
• B. I, II e III.
• C. I, III e IV.
• D. II, III, e IV.
• E. III e IV.

O auditor interno, ao avaliar o cálculo do ICMS da empresa, identifica, no relatório que suporta os cálculos, a não-inclusão de nota fiscal no valor de R$ 50.000,00, na base de cálculo. Ao consultar o responsável pelo setor de processamento de dados da empresa, o mesmo afirma que, atendendo solicitação dos responsáveis da área fiscal, as notas de valor entre R$ 30.000,00 e R$ 50.000,00, não deveriam compor a base de cálculos dos impostos. É correto afirmar que este fato evidencia

• A. uma fraude, por tratar-se de ato regulamentado pelo fisco para dar condições de empresas em situação financeira difícil se restabelecerem.
• B. uma fraude, por representar um ato intencional praticado pelo responsável da área fiscal de manipulação de transações com o objetivo de reduzir a carga tributária da empresa.
• C. um erro, por tratar-se de desconhecimento da obrigatoriedade do imposto prevista em legislação, por parte do responsável pela área de sistemas da empresa.
• D. uma fraude, por representar um ato não-intencional do responsável pela área fiscal visando reduzir a carga tributária da empresa.
• E. um erro, por tratar-se de ato intencional praticado pelo responsável da área fiscal visando reduzir a carga tributária da empresa.

O parecer do auditor independente deve, entre outras, ater-se à seguinte norma:

• A.

  Nas Demonstrações Contábeis, o período entre a data do término do exercício social e da emissão do parecer é denominado período subseqüente, devendo o auditor desconsiderá-lo como parte normal da auditoria.

• B.

  Uma vez tomado conhecimento de eventos que afetam de maneira relevante as Demonstrações Contábeis, o auditor deve verificar se eles foram contabilizados e demonstrados de forma adequada. Caso contrário, o auditor deve emitir seu parecer com ressalva ou adverso, independentemente de quaisquer medidas em relação à administração.

• C.

  A contratação de uma auditoria independente para opinar somente sobre o balanço patrimonial e não sobre as demais demonstrações contábeis é possível e não caracteriza uma limitação na sua extensão, mas somente uma auditoria de objetivo limitado.

• D.

  Os elementos básicos de um parecer são compostos por parágrafos referentes à identificação das demonstrações contábeis e à definição das responsabilidades da administração e dos auditores e parágrafo referente à opinião sobre as demonstrações contábeis.

• E.

  Tendo em vista a preservação do interesse público e a segurança da sociedade, a propriedade do pressuposto da continuidade operacional da entidade aplica- se às pessoas jurídicas de direito público interno em qualquer situação.

O emprego de parágrafo de ênfase no parecer para ressaltar uma incerteza quanto ao sucesso da empresa, que questiona a inconstitucionalidade de um tributo que afeta relevantemente as demonstrações contábeis da empresa auditada, leva o auditor a emitir o parecer

• A. com abstenção de opinião e parágrafo de ênfase.
• B. com ressalva e parágrafo de ênfase.
• C. com limitação de escopo e parágrafo de ênfase.
• D. sem ressalva e parágrafo de ênfase.
• E. adverso e parágrafo de ênfase.

Após o encerramento dos procedimentos da auditoria independente, mas antes da data da divulgação das demonstrações contábeis, a controladora da Cia. Perdiz Grande comunicou aos demais acionistas sua intenção de alienar o controle da sociedade à Cia. Alimento Sadio. Em face desse evento, o auditor deve

• A. reavaliar as demonstrações contábeis, em virtude do não atendimento do Princípio da Continuidade.
• B. recomendar que o fato conste em nota explicativa às demonstrações contábeis.
• C. emitir parecer adverso, uma vez que, em seu trabalho, não levou em conta essa informação.
• D. emitir parecer com abstenção de opinião, uma vez que o trabalho de auditoria ficou prejudicado pela ausência dessa informação.
• E. recomendar a reavaliação dos ativos da Cia. Perdiz Grande, para que os acionistas minoritários não sejam prejudicados na transação.

Em procedimento de auditoria realizado na Cia. Industrial Flor de Lótus, o auditor independente constatou que uma determinada máquina, utilizada em dois turnos na produção, tinha sido depreciada à taxa de 15% ao ano. A contabilidade da companhia não fez qualquer adição no Livro de Apuração do Lucro Real (LALUR) da companhia por conta desse fato. Em vista disso, o auditor conclui que o procedimento adotado pela companhia está

• A. incorreto, uma vez que deveria ter sido feita a adição dos 5% excedentes no LALUR para cálculo do lucro real.
• B. correto, mas a companhia poderia ter lançado 20% em vez de 15% como taxa de depreciação e economizaria imposto de renda.
• C. incorreto, porque o Regulamento do Imposto de Renda não permite a dedução da despesa de depreciação do Ativo Imobilizado para determinação do lucro real.
• D. correto e nenhuma adição deve ser feita no LALUR para determinação do lucro real.
• E. correto apenas parcialmente, já que o lançamento da depreciação relativa à aplicação da taxa de 10% ao ano deveria ser feito na contabilidade e a diferença relativa aos 5% deveria constar como exclusão do LALUR.

A possibilidade de o auditor vir a emitir um parecer que contenha opinião tecnicamente inadequada sobre demonstrações contábeis significativamente incorretas denomina- se risco

• A. de auditoria.
• B. amostral.
• C. inesperado.
• D. de detecção.
• E. de controle.

A Cia. Comercial Moinho de Vento registrou o recebimento de dividendos de um investimento avaliado pelo método da equivalência patrimonial (MEP) em conta de receita do exercício. No processo de auditoria independente, o profissional encarregado concluiu que esse procedimento está

• A. incorreto, já que a conta creditada deveria ser conta de resultado de exercício futuro.
• B. correto, uma vez que o recebimento do dividendo aumentou o patrimônio líquido da investidora.
• C. incorreto, já que a conta creditada deveria ser a própria conta onde está registrada a participação societária.
• D. correto e que o dividendo é considerado receita não tributável pelo Regulamento do Imposto de Renda.
• E. incorreto, já que a conta creditada deveria ser uma conta de reserva de capital.

Quando houver incerteza em relação a fatos relevantes que não estejam ainda perfeitamente identificados ao final dos trabalhos de auditoria independente e nem claramente expostos no conjunto das demonstrações contábeis, recomenda- se que o auditor emita um parecer

• A. com abstenção de opinião.
• B. com um parágrafo de ênfase, após o parágrafo de opinião, recomendando a continuidade dos trabalhos de auditoria.
• C. sem ressalva, já que nada pode ser comprovado com certeza.
• D. com ressalva ou opinião adversa, a seu juízo.
• E. parcial.