Questões de Auditoria do ano 2003

Quando ocorrer incerteza quanto a fato relevante, cujo desfecho possa afetar significativamente o patrimônio e o resultado da entidade, o auditor deve emitir um parecer

• a.

  sem ressalva, uma vez que sua responsabilidade se atém a fatos ocorridos até a data da elaboração das demonstrações contábeis.

• b.

  com abstenção de opinião, em virtude da impossibilidade da mensuração do fato superveniente.

• c.

  adverso, uma vez que isto constitui uma séria limitação ao seu trabalho.

• d.

  com ressalva, destacando a impossibilidade de se avaliar corretamente a probabilidade de ocorrência dos fatos, dado seu caráter aleatório.

• e.

  sem ressalva, mas com parágrafo de ênfase.

Em uma situação na qual a empresa está contestando judicialmente, certas incorreções no cálculo do imposto de renda, apontadas por auditoria realizada pela Secretaria da Receita Federal, que arbitrou para o ano das demonstrações financeiras objeto da auditoria, um valor expressivo e relevante. Por ser matéria passível de questionamento jurídico, e tratar-se de matéria conflitante, questionável e difícil de quantificar, sendo assim, a empresa não constituiu provisão para esse passivo contingente. De acordo com estas informações, indique qual tipo de parecer que o auditor deve emitir.

• A.

  com ressalva

• B.

  sem ressalva

• C.

  parcial

• D.

  com abstenção de opinião

• E.

  adverso

Dadas as situações a seguir, identifique, na respectiva ordem, quais os tipos de parecer de auditoria mais adequados a cada situação:

I. O auditor constatou que a empresa Alpha S.A. somente faturava parte de suas mercadorias vendidas e que boa parte das mercadorias compradas entravam sem documentação hábil.

II. O auditor constatou que a empresa Beta S.A. não estava reconhecendo os juros e variações monetárias de seus contratos de financiamentos junto ao Banco Empresta Tudo S.A., efetuando a contabilização somente no pagamento do empréstimo.

III. O auditor, ao executar os trabalhos na empresa Gama S.A., encontrou divergências no cálculo da provisão para contingências trabalhistas. Ao analisar a relevância dos números, percebeu que os mesmos não afetavam as demonstrações contábeis.

IV. O auditor, ao avaliar as demonstrações financeiras da empresa Omega S.A., não conseguiu compor o saldo das contas de financiamentos concedidos, nem das contas de investimentos.

• A.

  com ressalva, adverso, abstenção de opinião e sem ressalva

• B.

  adverso, abstenção de opinião, sem ressalva e com ressalva

• C.

  adverso, com ressalva, sem ressalva e abstenção de opinião

• D.

  abstenção de opinião, sem ressalva, com ressalva e adverso

• E.

  abstenção de opinião, com ressalva, sem ressalva e adverso

A expressão a ser utilizada na elaboração do parágrafo de opinião do parecer sem ressalva, emitido pelos auditores independentes, sobre as demonstrações contábeis, para identificar que as demonstrações contábeis foram avaliadas e nelas foram aplicadas as Normas Brasileiras de Contabilidade, a legislação pertinente e os Princípios Fundamentais de Contabilidade previstos pelo CFC é, de acordo com:

• A.

  os princípios fundamentais de contabilidade.

• B.

  as normas brasileiras de contabilidade.

• C.

  os princípios contábeis geralmente aceitos.

• D.

  as práticas contábeis adotadas no Brasil.

• E.

  as normas contábeis nacionais e internacionais aceitas.

De acordo com o Prof. Antônio de Loureiro Gil, os objetivos da atuação da auditoria operacional são, EXCETO:

• A.

  Avaliar a dinâmica de atuação das unidades via auditoria preventiva.

• B.

  Avaliar o nível de operacionalização das unidades consoante os normativos vigentes.

• C.

  Verificar a adequacidade das normas operacionais das unidades em função da evolução da tecnologia de cada organização.

• D.

  Estimular a qualidade organizacional.

Para a realização da contagem de caixa, o auditor deverá tomar os cuidados necessários para que o resultado seja válido. Indique a opção que NÃO representa uma atitude de zelo do auditor.

• A.

  Estabelecer, em conjunto com o responsável pela auditoria, os caixas que serão contados.

• B.

  Dispensa da presença do responsável pelo caixa, no ato da contagem.

• C.

  Promover a contagem de caixa de surpresa.

• D.

  Fazer a contagem simultânea de todos os caixas e valores mobiliários, caso haja possibilidade de substituições.

A opção que representa o objetivo da auditoria externa é:

• A.

  A elaboração das normas e procedimentos econômicos, financeiros e de auditoria da empresa auditada.

• B.

  Expressar um palpite sobre a posição patrimonial e financeira da empresa sem assegurar que elas representem adequadamente as operações da empresa.

• C.

  Assegurar que as demonstrações financeiras irrelevantes representem a situação contábilfinanceira da empresa de forma fidedigna.

• D.

  O processo pelo qual o auditor se certifica de que as demonstrações financeiras representam adequadamente, em todos os aspectos relevantes, a posição patrimonial e financeira da empresa.

• E.

  Garantir que todos os lançamentos contábeis foram efetuados corretamente nos livros da empresa.

Acerca de noções de auditoria, julgue os itens subseqüentes.

O planejamento dos trabalhos de auditoria pressupõe conhecimento das atividades, mas não dos fatores econômicos e do nível geral de competência da administração da entidade a ser auditada.

• C. Certo
• E. Errado

Os principais interesses do auditor em relação ao sistema de controle interno são

• A.

  o reflexo e a natureza das informações objeto dos exames.

• B.

  a detecção e caracterização de fraudes de qualquer natureza.

• C.

  a detecção e análise dos pontos fortes e fracos, a fim de constarem em seu parecer.

• D.

  a ênfase e a profundidade com que deve aplicar os testes de auditoria.

• E.

  a estrutura e o funcionamento do sistema sob sua inteira responsabilidade.

Segundo o Prof. Marcelo Cavalcanti Almeida, as limitações do controle interno são principalmente com relação a, EXCETO:

• A.

  Conluio de funcionários na apropriação de bens da empresa.

• B.

  Os funcionários não são adequadamente instruídos com relação às nor-mas internas.

• C.

  Funcionários negligentes na execução de suas tarefas diárias.

• D.

  Verificar se as normas internas estão sendo seguidas.