Questões de Auditoria do ano 2007

Um dos objetivos fundamentais da auditoria é a avaliação dos controles internos dos órgãos e entidades sob exame. Somente por meio do conhecimento da efetiva estruturação e funcionamento desses controles, poderá o auditor fundamentar, com a devida segurança, a sua avaliação sobre a gestão examinada. Considerando as práticas de auditoria governamental, julgue os itens subseqüentes.

Considere-se que o Ministério da Saúde, com o aval da União, tenha firmado contrato com o Banco Mundial (BIRD), para obtenção de recursos para compra de vacinas. Considere-se, também, que, conforme o acordo de cooperação, a competência para a auditoria desse contrato estava a cargo da Controladoria-Geral da União (CGU) e que tenham sido constatadas, na realização da auditoria interna para fiscalização da aplicação dos recursos, incompatibilidades entre os desembolsos efetuados pelo órgão beneficiado e os extratos fornecidos pelo Banco Mundial. Nessa situação, compete ao auditor da CGU opinar sobre as contas do projeto, por meio de parecer, destacando o ocorrido, e encaminhá-lo ao banco financiador, junto com a movimentação financeira dos recursos oriundos do contrato referente ao exercício anterior à auditoria realizada.

• C. Certo
• E. Errado

Um dos objetivos fundamentais da auditoria é a avaliação dos controles internos dos órgãos e entidades sob exame. Somente por meio do conhecimento da efetiva estruturação e funcionamento desses controles, poderá o auditor fundamentar, com a devida segurança, a sua avaliação sobre a gestão examinada. Considerando as práticas de auditoria governamental, julgue os itens subseqüentes.

Em uma situação em que se avaliem dados e informações de licitações e contratos, o sistema de controle interno do Poder Executivo federal deve, necessariamente, adotar os critérios de economicidade e efetividade.

• C. Certo
• E. Errado

Um dos objetivos fundamentais da auditoria é a avaliação dos controles internos dos órgãos e entidades sob exame. Somente por meio do conhecimento da efetiva estruturação e funcionamento desses controles, poderá o auditor fundamentar, com a devida segurança, a sua avaliação sobre a gestão examinada. Considerando as práticas de auditoria governamental, julgue os itens subseqüentes.

O plano de auditoria do TCU deve ser elaborado semestralmente pela unidade técnica responsável pela coordenação e controle das auditorias. Todo o trabalho de auditoria, desde o planejamento até a emissão de parecer, deve ser supervisionado pelo titular da unidade técnica, e, na sua execução, todas as requisições de documentos e informações devem ser feitas por escrito.

• C. Certo
• E. Errado

Um dos objetivos fundamentais da auditoria é a avaliação dos controles internos dos órgãos e entidades sob exame. Somente por meio do conhecimento da efetiva estruturação e funcionamento desses controles, poderá o auditor fundamentar, com a devida segurança, a sua avaliação sobre a gestão examinada. Considerando as práticas de auditoria governamental, julgue os itens subseqüentes.

Um dos meios utilizados para a obtenção de informações em auditoria do TCU é a entrevista, a qual, ainda que tenha cunho informal, pode ser utilizada no relatório de auditoria.

• C. Certo
• E. Errado

O auditor externo ao ser contratado por uma nova empresa deve

• A.

  manter os procedimentos contábeis adotados pelo auditor anterior, ainda que não atendam aos princípios fundamentais da contabilidade, porém mantendo a uniformidade de critérios.

• B.

  certificar-se e considerar fato relevante, a constatação ou apuração de que os procedimentos adotados na elaboração das demonstrações contábeis são uniformes e atendem aos princípios fundamentais da contabilidade.

• C.

  criar procedimentos contábeis que garantam a continuidade da empresa demonstrando sua melhor posição financeira.

• D.

  uniformizar os procedimentos contábeis de tal forma que as demonstrações contábeis apresentem o maior valor de seus ativos e o menor valor de seus passivos, dando assim a melhor visão ao acionista.

• E.

  alterar os procedimentos que não estejam de acordo com os princípios fundamentais de contabilidade, exigindo que a empresa republique as

A forma de auditoria que pressupõe a utilização de indicadores de desempenho para a fundamentação da opinião do agente executor das ações de controle é denominada auditoria

• A.

  Direta descentralizada.

• B.

  Integrada.

• C.

  Direta centralizada.

• D.

  Simplificada.

• E.

  Compartilhada.

Ao analisar a continuidade da empresa, o auditor se deparou com três eventos:

I. A empresa não está conseguindo renegociar e alongar o perfil de suas dívidas, estando com os empréstimos de curto prazo vencidos.

II. A empresa é de capital aberto, mas não tem apresentado à CVM suas demonstrações contábeis e os relatórios obrigatórios.

III. O engenheiro responsável pelas fórmulas dos produtos pediu demissão, tendo a empresa procurado por substituto a mais de oito meses.

Pode-se afirmar que respectivamente as situações acima representam, segundo as normas do CFC, indicadores:

• a.

  financeiros, outras indicações e de operação.

• b.

  de operação, solvência e financeiros.

• c.

  econômicos, outras indicações de operação.

• d.

  outras indicações, financeiros, contábeis.

• e.

  contábeis, diversos e financeiros.

A relevância no processo de auditoria deve ser considerada pelo auditor EXCETO quando da

• a.

  determinação da natureza e da extensão dos procedimentos de auditoria.

• b.

  avaliação e do efeito das distorções encontradas em relação aos saldos das contas.

• c.

  determinação e da adequação da apresentação.

• d.

  adequação da divulgação da informação contábil e do estabelecimento.

• e.

  realização do processo de auditoria em áreas específicas do balanço.

O auditor independente João foi contratado pela corretora de valores do Banco Crescimento S.A. para analisar demonstrações contábeis de empresas, fornecendo aos clientes do banco relatórios econômicos e financeiros com indicativos para compra e venda de ações. Considerando que na firma de auditoria na qual trabalhava anteriormente, o mesmo era o responsável pela auditoria de 30% das empresas do mercado financeiro, pode-se afirmar que João:

• a.

  não poderá emitir relatórios em relação às empresas que a firma audita.

• b.

  somente poderá analisar empresas as quais tenha participado do processo de auditoria, evidenciando as informações para os clientes.

• c.

  poderá analisar empresas das quais não tenha participado do processo de auditoria e as demais do mercado, as quais a firma não tenha prestado serviços.

• d.

  estará executando um trabalho de forma irregular, visto ser proibido a auditor externo realizar trabalhos desta natureza, sem ter ficado 12 meses sem trabalhar em auditoria.

• e.

  poderá analisar todas as empresas do mercado, visto não ter mais vínculo com a firma de auditoria.

Quando os trabalhos de auditoria externa, anteriores ao do novo período de contratação, tiverem sido executados por outros auditores ou outra empresa de auditoria, os saldos de abertura das demonstrações contábeis devem ser

• A. avaliados a partir da data em que o trabalho de auditoria se inicia, por ser de responsabilidade do auditor anterior os saldos iniciais.
• B. revistos pelos dois auditores no ato da nova contração, porque ambos têm responsabilidade pelos saldos apresentados no final das demonstrações anteriores.
• C. desconsiderados, porque são de responsabilidade do auditor que realizou a auditoria.
• D. revisados pelo auditor contratado, sem considerar os trabalhos executados pelo auditor anterior, por poder conter vícios e erros.
• E. examinados mediante a revisão dos papéis de trabalho do auditor anterior, complementado pelos trabalhos adicionais, se necessário.