Questões de Auditoria do ano 2012

Quando o auditor obtém evidência de auditoria apropriada e suficiente e conclui que as distorções, individualmente ou em conjunto, são relevantes e generalizadas para as demonstrações contábeis, o auditor deve manifestar, no relatório de auditoria, conforme regulamenta a legislação em vigor, a opinião

• A.

  com ressalva

• B.

  sem ressalva

• C.

  verídica

• D.

  adversa

• E.

  diversa

Em relação a controle de qualidade, unidades de auditoria interna e apresentação de resultados dos trabalhos de auditoria, julgue os itens que se seguem.

A avaliação das unidades de auditoria interna das entidades da administração indireta deve ser realizada pelos órgãos e unidades do Sistema de Controle Interno do Poder Executivo Federal, por ocasião das auditorias de gestão, sem prejuízo da avaliação por outras unidades de auditoria interna, denominada revisão pelos pares.

• C. Certo
• E. Errado

Atenção: As questões de números 55 a 70 referem-se a Contabilidade Geral.

É INCORRETO afirmar:

• A.

  As demonstrações financeiras das companhias abertas devem ser obrigatoriamente auditadas por auditores independentes registrados na Comissão de Valores Mobiliários.

• B.

  O auditor deve reduzir o risco de auditoria a zero, e, portanto, obter segurança absoluta de que as demonstrações contábeis estão livres de distorção relevante devido a fraude ou erro.

• C.

  O objetivo de uma auditoria é aumentar o grau de confiança nas demonstrações contábeis por parte dos usuários.

• D.

  As demonstrações contábeis sujeitas à auditoria são as da entidade, elaboradas pela administração, com supervisão geral dos responsáveis pela governança.

• E.

  Risco de auditoria é o risco de que o auditor expresse uma opinião de auditoria inadequada quando as demonstrações contábeis contiverem distorção relevante.

Em relação às normas gerais de Auditoria, assinale a alternativa incorreta.

• A.

  Se um objetivo em uma Norma Brasileira de Contabilidade Técnica de Auditoria (NBC TA) relevante não pode ser cumprido, o auditor deve avaliar se isso o impede de cumprir os objetivos gerais de auditoria e se isso exige que ele, em conformidade com as NBC TAs, modifique sua opinião ou renuncie ao trabalho.

• B.

  As NBC TAs não impõem responsabilidades à administração ou aos responsáveis pela governança e não se sobrepõe às leis e regulamentos que governam as suas responsabilidades. Contudo, a auditoria, em conformidade com as normas de auditoria, é conduzida com base na premissa de que a administração e, quando apropriado, os responsáveis pela governança têm conhecimento de certas responsabilidades que são fundamentais para a condução da auditoria.

• C.

  Para obter segurança razoável, o auditor deve obter evidência de auditoria apropriada e suficiente para reduzir o risco de auditoria a um nível baixo aceitável e, com isso, possibilitar a ele obter conclusões razoáveis e nelas basear a sua opinião.

• D.

  O auditor não deve exercer julgamento profissional ao planejar e executar a auditoria de demonstrações contábeis.

NÃO representa um requisito necessário para que o auditor possa conduzir adequadamente os trabalhos de asseguração das demonstrações contábeis:

• A.

  ceticismo profissional.

• B.

  acesso irrestrito a todas as informações necessárias para fundamentar seu parecer.

• C.

  julgamento profissional.

• D.

  corresponsabilidade pela elaboração das demonstrações contábeis da entidade auditada.

• E.

  obtenção de evidência de auditoria apropriada e suficiente.

O Planejamento em auditoria consiste na determinação antecipada dos procedimentos a serem aplicados. Em relação ao Planejamento do Trabalho de Auditoria Interna, é correto afirmar que

• A. compreende os exames preliminares das áreas, atividades, produtos e processos, para definir a amplitude e a época do trabalho a ser realizado de acordo com as diretrizes estabelecidas pela administração da entidade.
• B. não considera como os fatores relevantes na execução dos trabalhos, o conhecimento detalhado da política e dos instrumentos de gestão de riscos da entidade, das atividades operacionais e dos sistemas contábil e de controles internos.
• C. documenta os programas de trabalho informalmente preparados, detalhando-se o que for necessário para complicar os procedimentos que serão aplicados, em termos de natureza, oportunidade, extensão, equipe técnica e uso de especialistas.
• D. objetiva estabelecer de forma detalhada todas as etapas a serem desenvolvidas no trabalho anual de auditoria, definido pela experiência do auditor em empresas semelhantes à empresa auditada.

De acordo com as normas de auditoria, a deficiência de controle interno existe quando

• A.

  a falta de controle impede o auditor de comunicar aos responsáveis pela governança e à administração outros assuntos sobre controle interno que o auditor tenha identificado durante a auditoria.

• B.

  há falta de controle ou o controle é planejado, implementado ou operado, de tal forma que não consegue prevenir ou detectar e corrigir, tempestivamente, distorções nas demonstrações contábeis.

• C.

  o auditor deixa de comunicar, tempestivamente, por escrito, as deficiências significativas de controle interno identificadas durante a auditoria aos responsáveis pela governança.

• D.

  a auditoria incluiu a consideração do controle interno relevante para a elaboração das demonstrações contábeis com a finalidade de planejar procedimentos de auditoria que são apropriados nas circunstâncias, mas não para fins de expressar uma opinião sobre a eficácia do controle interno.

A aceitação e a continuidade do relacionamento com o cliente, a avaliação da conformidade com os requisitos éticos e o entendimento dos termos do trabalho do auditor ocorrem:

• A.

  na fase da revisão.

• B.

  na fase do planejamento.

• C.

  no controle de qualidade.

• D.

  na discussão do relatório.

• E.

  no término dos trabalhos.

Em relação a instrumentos de fiscalização, tipos, escopo e execução de auditorias, julgue os itens seguintes.

O planejamento e a execução de uma auditoria devem ser realizados com base no conceito de materialidade, a fim de que se avaliem o efeito das distorções identificadas em relação às demonstrações contábeis e à formação da opinião expressa no relatório do auditor.

• C. Certo
• E. Errado

Em relação ao planejamento de auditorias, julgue os itens que se seguem.

O risco de distorção relevante, que se refere à possibilidade de ocorrência de distorções relevantes em demonstrações contábeis antes da realização de uma auditoria, compõe-se de risco inerente, risco de detecção e risco de controle.

• C. Certo
• E. Errado