Questões sobre Procedimentos de Auditoria

Segundo as Normas Brasileiras de Contabilidade, acerca dos procedimentos da auditoria interna, assinale a afirmação incorreta.

• A.

  Os procedimentos de auditoria interna são os exames, incluindo testes de observância e testes substantivos, que permitem ao auditor interno obter provas suficientes para fundamentar suas conclusões e recomendações.

• B.

  Os testes de observância visam a obtenção de uma razoável segurança de que os controles internos estabelecidos pela administração estão em efetivo funcionamento, inclusive quanto ao seu cumprimento pelos funcionários da Entidade.

• C.

  Os testes substantivos visam à obtenção de evidência quanto à suficiência, exatidão e validade dos dados produzidos pelos sistemas de informações da Entidade.

• D.

  As informações que fundamentam os resultados da auditoria interna são denominadas de 'evidências', que devem ser suficientes, fidedignas, relevantes e úteis, de modo a fornecerem base sólida para as conclusões e recomendações.

• E.

  O termo 'fraude' aplica-se a atos involuntários de omissão, desatenção, desconhecimento ou má interpretação de fatos na elaboração de registros e demonstrações contábeis, bem como de transações e operações da Entidade, tanto em termos físicos quanto monetários.

Assinale a opção que indica uma Técnica de Auditoria corretamente definida.

• A.

  Indagação Escrita ou Oral – exame de processos, atos formalizados e documentos avulsos.

• B.

  Análise Documental – uso de entrevistas e questionários junto ao pessoal da unidade/entidade auditada, para a obtenção de dados e informações.

• C.

  Confirmação Externa – verificação, junto a fontes externas ao auditado, da fidedignidade das informações obtidas internamente.

• D.

  Exame dos Registros – cotejamento de informações obtidas de fontes independentes, autônomas e distintas, no interior da própria organização. Essa técnica procura a consistência mútua entre diferentes amostras de evidência.

• E.

  Correlação das Informações Obtidas – verificação dos registros constantes de controles regulamentares, relatórios sistematizados, mapas e demonstrativos formalizados, elaborados de forma manual ou por sistemas informatizados. A técnica pressupõe a verificação desses registros em todas as suas formas.

Nos trabalhos de auditoria, o método da amostragem é aplicado como forma de viabilizar a realização de ações de controle em situações onde o objeto-alvo da ação se apresenta em grandes quantidades e/ou se apresenta de forma muito pulverizada. Acerca da aplicação do método de amostragem em auditoria, assinale a opção incorreta.

• A.

  Achados de auditoria obtidos por meio de amostragem não-estatística não têm valor na composição dos pareceres.

• B.

  Por estratificação entende-se a separação da população-objeto em classes.

• C.

  Por erro tolerável entende-se o erro máximo que o auditor estaria disposto a aceitar e, ainda assim, concluir que se possa atingir o objetivo dos trabalhos.

• D.

  Por risco de amostragem entende-se da possibilidade de que a conclusão do auditor, tomando por base uma amostra, possa ser diferente da conclusão que seria alcançada se o procedimento de auditoria tivesse sido aplicado de forma censitária.

• E.

  Entre os aspectos a serem considerados estão o tamanho da amostra e a população-objeto da amostra.

A Revisão Analítica vale-se da análise do comportamento de valores significativos por meio de índices, relações, valores absolutos ou outros meios que permitam avaliar variações atípicas ou anormais. Considerando o relacionamento direto entre valores de contas ou grupos de contas contábeis que possuam elevado grau de vinculação, assinale a opção em cujas contas ou grupo de contas se verifica o menor grau de interdependência esperado para fins de Revisão Analítica.

• A.

  Despesas Financeiras e Empréstimos a Pagar.

• B.

  Despesas com Salários e Encargos Sociais.

• C.

  Compras e Fornecedores a Pagar.

• D.

  Conta Capital e Ativo Diferido.

• E.

  Estoques e Custo das Mercadorias Vendidas.

O auditor tributário, ao avaliar os débitos pendentes de recebimento na Prefeitura, de IPTU − Imposto Predial e Territorial Urbano, percebe que tem sido constante a confirmação por parte dos contribuintes de pagamentos de débitos não baixados pela Prefeitura. Ao emitir carta, solicitando a comprovação de débitos ou dos saldos em aberto, antes da emissão de nova cobrança, o auditor fiscal estará realizando um procedimento de auditoria denominado

• A. inventário físico.
• B. amostragem.
• C. lançamento.
• D. arbitragem.
• E. circularização.

Ao definir a amostra, o auditor deve estabelecer

• A. uma relação inversa ao volume de operações efetuadas pela entidade na área a ser auditada.
• B. procedimentos que não permitam a estratificação da amostra pela empresa a ser auditada.
• C. um modelo de seleção que não permita haver erro tolerável, visto que o mesmo permite erro de detecção.
• D. uma relação direta com o volume de transações realizadas pela entidade na área a ser auditada.
• E. uma paridade ao modelo estabelecido conjuntamente com a empresa a ser auditada em suas operações.

A determinação da amostra de auditoria a ser selecionada deve levar em conta

• A.

  um número mínimo de elementos a serem testados, independente do volume da amostra.

• B.

  obrigatoriamente, métodos de amostragem estatísticos e não-estatísticos, de forma a garantir a avaliação da maior parte dos itens da amostra

• C.

  que a amostra deva ter uma relação direta com o volume de transações realizadas pela entidade na área ou transação, objeto do exame.

• D.

  que a amostra seja selecionada, conforme critérios determinados pela área auditada e pelo auditor.

• E.

  somente elementos selecionados por métodos estatísticos, sendo necessário evidenciar suficientemente os fatos que comprovem os itens selecionados.

Acerca dos aspectos que envolvem a auditoria, julgue os próximos itens.

Os testes substantivos têm por finalidade obter evidências quanto à suficiência, exatidão e validação dos dados produzidos pelos sistemas contábil e administrativo da entidade.

• C. Certo
• E. Errado

Os testes de observância têm por objetivo verificar se a entidade auditada

• A. cumpre a legislação que rege o ramo de atividade a que pertence.
• B. efetua corretamente o controle de qualidade de seus produtos.
• C. registra de forma adequada e com os valores corretos seus bens, direitos e obrigações para com terceiros.
• D. dispõe de controles internos adequados em efetivo funcionamento e cumprimento.
• E. possui sistema contábil que produz dados exatos, precisos e tempestivos.

Considerando os princípios, normas, métodos e técnicas de controle e de auditoria, julgue os itens seguintes.

Considere que ao efetuar, em uma empresa, o teste do corte de vendas à data do balanço, em 31 de dezembro, a auditoria verificou a existência de uma fatura de R$ 5.000,00, lançada em 31 de dezembro, correspondente a uma mercadoria cujo custo de aquisição fora de R$ 3.000,00, baixada do estoque na mesma data, quando se deu a expedição. A operação se deu com cláusula FOB no destino e prazo de entrega previsto para sete dias após o embarque na origem. Nessa situação, estará correta a conclusão da auditoria de que o lucro bruto do exercício findo foi superestimado em R$ 2.000,00.

• C. Certo
• E. Errado