Questões sobre Procedimentos de Auditoria

Ao ser feita a análise da conta de Estoques da empresa Comercial de sapatos Ltda., o auditor externo depara-se com lançamento a débito, dessa conta, do valor referente a ICMS sobre mercadorias adquiridas. A consideração que pode ser feita sobre o processo de auditoria é que o auditor afirmará que:

• A.

  o saldo da conta encontra-se sub-avaliado em decorrência de o débito de ICMS ser um crédito de imposto da empresa.

• B.

  o lançamento deveria ter sido efetuado a débito de ICMS no resultado, por tratar-se de imposto sobre mercadorias.

• C.

  o lançamento é devido e o saldo da conta não se encontra nem super-avaliado, nem sub-avaliado.

• D.

  a conta deve ser ajustada, sendo creditada pelo valor e a contrapartida levada a resultado em despesa de ICMS.

• E.

  o saldo da conta encontra-se super-avaliado, em função do ICMS sobre mercadorias ser um direito da empresa.

Ao efetuar a revisão analítica das contas de resultado no exercício de 20X0 da Cia Kobe, o auditor deve levar em consideração na sua análise:

• A.

  a composição acionária da entidade;

• B.

  a circularização dos saldos bancários;

• C.

  se a empresa foi auditada no exercício anterior por outra companhia de auditoria independente;

• D.

  número de funcionários demitidos no exercício anterior;

• E.

  as variações de comportamento de valores significativos mediante a utilização de índices, quocientes e outros meios necessários.

Com relação à aplicação de testes, é correto afirmar que:

• A.

  o procedimento de contagem física de estoques é de responsabilidade do auditor;

• B.

  a circularização só é considerada válida se as correspondências forem endereçadas aos diretores da empresa auditada;

• C.

  a aplicação de testes de controle é efetuada somente se a aplicação de testes substantivos comprovar-se ineficiente;

• D.

  a revisão de cálculos de provisões, depreciação, amortização, apuração de estoques constitui um procedimento técnico de auditoria;

• E.

  para a aplicação de testes de controle, não se faz necessária a elaboração de papéis de trabalho.

Uma técnica de auditoria independente chamada de cut-off é utilizada, entre outros, para:

• A.

  apurar o Patrimônio Líquido;

• B.

  calcular o valor da Reserva de Reavaliação;

• C.

  efetuar inventários, controlando as últimas entradas e saídas de estoques;

• D.

  apurar o Good Will;

• E.

  elaborar o planejamento fiscal visando pagar menos tributos.

Ao efetuar a confirmação dos saldos de contas a pagar e os de contas a receber diretamente com os clientes e fornecedores, por meio de comunicação direta, o auditor está executando o procedimento de

• A. indagação.
• B. questionamento.
• C. circularização.
• D. inspeção.
• E. certificação.

Quando o valor do ativo envolvido for representativo em relação à posição patrimonial e financeira da empresa e ao resultado das operações, o auditor deve

• A.

  efetuar o exame de todos os eventos contabilizados na entidade.

• B.

  acompanhar o inventário físico realizado pela entidade, executando os testes de contagem física.

• C.

  aperfeiçoar o ambiente de controles internos da empresa de forma a garantir as operações.

• D.

  efetuar a comparação dos dados projetados com os dados registrados na contabilidade da empresa.

• E.

  ressalvar o parecer, quantificando o valor relevante em relação à posição patrimonial.

Assinale a alternativa correta.

• A.

  A técnica de auditoria chamada de circularização ou confi rmação do tipo branco é aquela em que se colocam os valores nos pedidos efetuados a clientes.

• B.

  A confirmação ou circularização implica a obtenção de declaração informal e parcial de pessoas independentes à empresa e que estejam habilitadas a confi rmar.

• C.

  A técnica de auditoria chamada de exame físico serve para determinar se os registros estão corretos e seus valores adequados, em função da qualidade do item examinado.

• D.

  O tipo de confi rmação ou circularização a ser empregado na auditoria é algo pertinente aos desejos de evidências que a entidade auditada escolher para o auditor.

Sobre as sentenças abaixo, é correto afirmar:

• A.

  O procedimento ou a técnica utilizada pelo auditor para a constatação da adequação das operações aritméticas é chamado de exame de documentos originais.

• B.

  O inquérito é uma das técnicas de auditoria que consiste na formulação de perguntas e obtenção de respostas. Pode ser utilizado através de declarações formais, conversações normais ou sem compromisso.

• C.

  O suporte da autenticidade dos registros principais examinados pelo auditor é a aplicação da técnica de auditoria chamada exame dos registros auxiliares. Esta técnica não pode ser conjugada com o uso de outras técnicas de auditoria, justamente por ser auxiliar.

• D.

  A técnica de auditoria chamada de observação é dispensável na auditoria das demonstrações contábeis, pois o auditor deve procurar evidências objetivas.

Quanto às Normas Técnicas de Auditoria (NBC T´s) sobre amostragem, assinale a alternativa incorreta.

• A. Amostragem não-estatística (por julgamento) é aquela em que a amostra é determinada pelo auditor, utilizando sua experiência, critério e conhecimento da entidade.
• B.

  Amostragem é a utilização de um processo para obtenção de dados aplicáveis a um conjunto, denominado universo ou população, por meio do exame de uma parte deste conjunto, denominada amostra.

• C.

  Ao determinar a extensão de um teste de auditoria ou método de seleção de itens a testar, o auditor é obrigado a empregar técnicas de amostragem.

• D.

  Ao usar métodos de amostragem estatística ou não-estatística, o auditor deve planejar e selecionar a amostra de auditoria, aplicar a essa amostra procedimentos de auditoria e avaliar os resultados da amostra, de forma a proporcionar evidência de auditoria sufi ciente e apropriada.

Na determinação da amostra, o auditor deve levar em consideração os seguintes fatores:

• A.

  Estratifi cação da amostra, tamanho da organização, risco da amostragem, erro tolerável e erro esperado.

• B.

  Tamanho da amostra, população objeto da amostra, tamanho da organização e número de empregados.

• C.

  População objeto da amostra, estratifi cação da amostra, tamanho da amostra, risco da amostragem, erro tolerável e erro esperado.

• D.

  População objeto da amostra, risco da amostragem, número de empregados, erro tolerável e erro esperado.