Questões de Auditoria da Fundação Carlos Chagas (FCC)

Em relação aos critérios de relevância nos serviços de auditoria, é correto afirmar:

• A.

  A relevância depende da representatividade quantitativa ou qualitativa do item ou da distorção em relação às demonstrações contábeis como um todo, independentemente se a omissão ou distorção de uma informação influenciar a decisão dos usuários no contexto das demonstrações contábeis.

• B.

  Na fase de planejamento, ao definir seu plano de auditoria, o auditor independente deve estabelecer um nível de relevância aceitável para permitir a detecção de distorções relevantes. Tanto o montante (aspecto quantitativo) como a natureza (aspecto qualitativo) de possíveis distorções devem ser considerados, dispensada a sua documentação nos papéis de trabalho de auditoria.

• C.

  O auditor, ao efetuar o exame nos registros de tesouraria, poderá deparar-se com distorções de valores não relevantes de forma repetitiva. Tendo em vista a pequena relevância quantitativa avaliada não necessitará, sob nenhuma hipótese, de aprofundar os exames.

• D.

  A avaliação das demonstrações contábeis tomadas em conjunto como em relação a saldos individuais de contas, classes de transações e divulgações podem resultar em diferentes níveis de relevância.

• E.

  Na hipótese de a entidade auditada negar-se a ajustar as demonstrações contábeis e não for possível concluir que o montante agregado das distorções seja irrelevante, o auditor deve negar-se a emitir o seu parecer.

O auditor tributário, ao avaliar os débitos pendentes de recebimento na Prefeitura, de IPTU − Imposto Predial e Territorial Urbano, percebe que tem sido constante a confirmação por parte dos contribuintes de pagamentos de débitos não baixados pela Prefeitura. Ao emitir carta, solicitando a comprovação de débitos ou dos saldos em aberto, antes da emissão de nova cobrança, o auditor fiscal estará realizando um procedimento de auditoria denominado

• A. inventário físico.
• B. amostragem.
• C. lançamento.
• D. arbitragem.
• E. circularização.

Ao definir a amostra, o auditor deve estabelecer

• A. uma relação inversa ao volume de operações efetuadas pela entidade na área a ser auditada.
• B. procedimentos que não permitam a estratificação da amostra pela empresa a ser auditada.
• C. um modelo de seleção que não permita haver erro tolerável, visto que o mesmo permite erro de detecção.
• D. uma relação direta com o volume de transações realizadas pela entidade na área a ser auditada.
• E. uma paridade ao modelo estabelecido conjuntamente com a empresa a ser auditada em suas operações.

Em relação à auditoria externa independente das demonstrações contábeis da entidade, é correto afirmar:

• A. Fraude é o ato não-intencional resultante de omissão, desatenção ou má interpretação de fatos na elaboração da escrituração contábil.
• B. O risco de auditoria é a possibilidade de o auditor vir a emitir uma opinião inadequada sobre demonstrações contábeis significativamente incorretas.
• C. Erro é o ato intencional de omissão ou manipulação de transações, inclusive adulterações de documentos da escrituração contábil.
• D. Como o sistema contábil e de controles internos da entidade é de responsabilidade exclusiva de sua administração, não cabe ao auditor efetuar sugestões objetivas para seu aprimoramento.
• E. Independentemente de ter emitido opinião sobre as demonstrações contábeis originais, o auditor pode expressar opinião sobre demonstrações contábeis apresentadas de forma condensada.

Estimativa contábil é uma previsão quanto ao valor de um item que considera as melhores evidências disponíveis quando não há forma precisa de quantificação e deve ser objeto de atenção do auditor para se certificar quanto à sua razoabilidade. As estimativas contábeis

• A. são de responsabilidade exclusiva do auditor independente, embora ele possa utilizar informações dos controles contábeis da entidade auditada.
• B. sempre podem ser determinadas com segurança, porque todas as incertezas são quantificáveis estatisticamente.
• C. que tenham por objeto provisionar valores de ocorrência rotineira são denominadas estimativas diretas.
• D. baseadas em fórmulas ditadas pela experiência devem ser revisadas regularmente, com o objetivo de efetuar ajustes.
• E. que tenham por objeto provisionar valores de ocorrência não-rotineira são denominadas estimativas simples.

Nos trabalhos de auditoria externa, o profissional encarregado de revisar as contas a pagar da Cia. Madeirense verificou a existência de várias duplicatas quitadas, emitidas por fornecedores da companhia, mas cuja baixa não tinha sido registrada na escrituração contábil. Esse fato constitui um indício de

• A. falta de origem para suprimentos de caixa.
• B. subestimação de passivos.
• C. passivo fictício.
• D. passivo real a descoberto.
• E. passivo oculto.

Ao analisar os investimentos permanentes da Cia. Monte Alto, o auditor externo verificou que uma participação societária na Cia. Flora Azul havia sido adquirida por R$ 500.000,00, com ágio de R$ 100.000,00 sobre o valor patrimonial das ações da investida. O motivo do ágio foi a existência de imóveis na investida cujo valor de mercado superava o valor contábil em R$ 200.000,00. No final do exercício, a Cia. Flora Azul efetuou a reavaliação desses imóveis por esses exatos R$ 200.000,00, fato não registrado na contabilidade da investidora. O lançamento de ajuste recomendado pelo auditor foi

• A.

  Ágio na aquisição de Investimentos - Cia. Flora Azul

  a Reserva de Reavaliação - Cia Flora Azul             100.000,00

• B.

  Investimentos - Cia. Flora Azul

  a Ágio na aquisição de Investimentos - Cia. Flora Azul          100.000,00

• C.

  Reserva de Reavaliação - Cia. Flora Azul

  a Investimentos - Cia. Flora Azul              100.000,00

• D.

  Investimentos - Cia. Flora Azul

  a Reserva de Reavalição - Cia. Flora Azul          200.000,00

• E.

  Investimentos - Cia. Flora Azul

  a Ágio na aquisição de Investimentos - Cia Flora Azul        200.000,00

Os testes de observância têm por objetivo verificar se a entidade auditada

• A. cumpre a legislação que rege o ramo de atividade a que pertence.
• B. efetua corretamente o controle de qualidade de seus produtos.
• C. registra de forma adequada e com os valores corretos seus bens, direitos e obrigações para com terceiros.
• D. dispõe de controles internos adequados em efetivo funcionamento e cumprimento.
• E. possui sistema contábil que produz dados exatos, precisos e tempestivos.

Na análise de continuidade da empresa pelo auditor, a avaliação da perda de financiador estratégico, e se a empresa está com patrimônio líquido negativo representam, respectivamente, indicadores

• A. de operação e de operação.
• B. de operação e financeiro.
• C. bancário e de operação.
• D. financeiro e financeiro.
• E. comercial e relevância.

Considere as afirmações a seguir:

I. A carta de responsabilidade da Administração deve ser emitida com a mesma data do parecer do auditor sobre as demonstrações contábeis a que ela se refere.

II. Existe uma relação inversa entre o risco de auditoria e o nível estabelecido de relevância pelo auditor.

III. Testes substantivos consistem na verificação do comportamento de ativos ou passivos relevantes, por meio de índices ou quocientes, visando identificar tendências ou situações anormais.

IV. Contingências ativas são registros contábeis feitos com base em estimativas sobre fatos que possam resultar em efeitos negativos sobre o patrimônio líquido da entidade auditada.

Está correto o que se afirma APENAS em

• A. I e II.
• B. I e III.
• C. II e III.
• D. II e IV.
• E. III e IV.