Questões de Auditoria da Fundação Carlos Chagas (FCC)

Quanto à conceituação de fraude e erro, considere as afirmações abaixo.

I. A empresa programa seu sistema para, na apuração da base de cálculo do ISS, desconsiderar notas fiscais de prestação de serviços de valores superiores a R$ 5.000,00.

II. O fiscal de tributos ao examinar o livro de registro de notas fiscais de serviços e apuração do ISS percebe que a empresa não escriturou a nota de número 111, mas o valor do tributo foi recolhido corretamente.

III. A empresa registra os serviços efetivamente formalizados através de contrato, sendo que os serviços de pequeno valor, recebidos em dinheiro, no caixa da empresa e sem emissão de notas fiscais, ficam em uma conta em nome do sócio.

As situações I, II e III constituem-se, respectivamente:

• A. fraude, fraude e fraude.
• B. erro, erro e fraude.
• C. erro, erro e erro.
• D. fraude, erro e fraude.
• E. erro, fraude e erro.

O procedimento de auditoria que consiste na verificação do comportamento de valores significativos mediante índices, quocientes, quantidades absolutas e outros meios é denominado

• A. inspeção.
• B. investigação.
• C. confirmação.
• D. revisão analítica.
• E. observação.

Para certificar-se que direitos de crédito efetivamente existem em determinada data, o auditor independente utiliza, principalmente, o procedimento de

• A. revisão analítica de recebíveis.
• B. inspeção de ativos tangíveis.
• C. circularização dos devedores da companhia.
• D. conferência do cálculo dos créditos.
• E. observação de processo de controle.

No curso de auditoria independente realizada na Cia. Estrela do Norte, o auditor constatou a existência de uma única participação societária permanente na Cia. Juazeiro do Sul, sendo que a investidora detinha 30% das ações, com direito a voto da investida, o que correspondia a 20% do seu capital total. O valor contábil do investimento era de R$ 120.000,00 e o patrimônio líquido da investidora R$ 1.300.000,00. O investimento era avaliado na Cia. Estrela do Norte pelo método do custo. O auditor concluiu que o procedimento adotado pela empresa auditada, de acordo com a legislação comercial e fiscal, era

• A. correto, porque a investida era apenas coligada da investidora.
• B. correto, porque o investimento não era relevante para a investidora.
• C. incorreto, porque todos os investimentos em coligadas são avaliados pelo método da equivalência patrimonial.
• D. incorreto, porque o investimento era relevante para a investidora.
• E. incorreto, porque a investida era controlada pela investidora.

São formas de levantamento dos controles internos:

• A. fluxograma, questionário e descrição.
• B. discrição, fluxograma e confirmação.
• C. entrevista, descrição e elaboração.
• D. questionário, inventário e documentação.
• E. organograma, questionário e intimação.

O planejamento completo da auditoria externa engloba

• A. o período em que a empresa será auditada e as informações obtidas após o fechamento do contrato ou a aceitação da proposta.
• B. o momento em que as auditorias serão realizadas até o término do trabalho, compreendendo da data da assinatura do contrato até o encerramento dos trabalhos na empresa.
• C. desde a fase de avaliação para a contratação dos serviços, no primeiro contato com o cliente, envolvendo todo o processo de auditoria, até a finalização dos trabalhos e emissão do parecer.
• D. a fase preliminar da auditoria após a assinatura do contrato, onde são definidos os procedimentos a serem aplicados, as horas a serem aplicadas ao trabalho e as pessoas a serem utilizadas.
• E. somente os procedimentos a serem realizados para confirmação das demonstrações contábeis, bem como o parecer a ser emitido.

De acordo com o disposto na NBC T-11 do Conselho Federal de Contabilidade, considera-se que a continuidade normal dos negócios da entidade objeto da auditoria externa está caracterizada se houver evidência de normalidade das operações no prazo de um ano após a data

• A. da emissão do parecer dos auditores.
• B. da publicação das demonstrações contábeis.
• C. das demonstrações contábeis.
• D. do início das atividades da auditoria.
• E. da assembléia de acionistas que aprovar o parecer dos auditores.

Uma auditoria independente efetuada na Cia. Gomes Carvalho constatou:

I. Uma máquina que sofreu um acréscimo patrimonial de R$ 50.000,00, em função de uma reavaliação aprovada pela assembléia geral, foi depreciada em 10% no final do exercício, sem que fosse efetuada a correspondente baixa na reserva de reavaliação contra a conta de Lucros Acumulados.

II. Uma aplicação financeira de R$ 100.000,00 em um CDB de 90 dias, com vencimento em 30 de janeiro do ano-calendário seguinte, cujo rendimento prefixado era de R$ 4.500,00, não tivera parte dessa receita apropriada no exercício, em desacordo com o princípio da competência.

III. Uma venda à vista efetuada nos últimos dias do ano no valor de R$ 25.000,00, com custo de mercadoria vendida de R$ 15.000,00, não havia sido contabilizada, sendo que os impostos e contribuições sobre o lucro da companhia são cobrados à alíquota de 30%.

No balanço patrimonial da companhia, que adota o sistema de inventário permanente, em decorrência dos ajustes feitos pela auditoria, houve um aumento do

• A. No balanço patrimonial da companhia, que adota o sistema de inventário permanente, em decorrência dos ajustes feitos pela auditoria, houve um aumento do
• B. Ativo Circulante em R$ 13.000,00.
• C. Ativo Circulante em R$ 8.500,00.
• D. Passivo Circulante em R$ 7.000,00.
• E. Resultado do Exercício em R$ 13.500,00.

O erro máximo na população que o auditor está disposto a aceitar e, ainda assim, concluir que o resultado da amostra atingiu o objetivo da auditoria, é denominado erro

• A. tolerável.
• B. sistemático.
• C. não sistemático.
• D. esperado.
• E. projetado.

Em relação à discriminação e ao conteúdo dos elementos básicos do parecer do auditor independente, é INCORRETO afirmar:

• A. O título "Parecer dos Auditores Independentes" deve ser usado para evitar que não seja confundido com os pareceres ou relatórios emitidos por outros órgãos.
• B. O parecer deve ser endereçado aos acionistas, à administração da entidade cujas demonstrações estejam sendo auditadas e, em outras circunstâncias, deverá ser dirigido ao público em geral.
• C. Na data do parecer, o dia deve corresponder ao de conclusão dos trabalhos na entidade auditada.
• D. O parecer dos auditores independentes deve ser assinado pelo contador responsável pelos trabalhos e conter seu número de registro no Conselho Regional de Contabilidade.
• E. O parecer dos auditores independentes deve indicar o endereço do auditor, bastando para tal a menção da cidade onde o auditor tem o escritório responsável pelo atendimento à entidade a que se refere o parecer.