Questões de Auditoria

Na NBC T 12, aprovada pela Resolução 986, de 21 de novembro de 2.003, tem-se que a análise dos riscos da auditoria interna deve ser feita na fase do planejamento. Assinale, dentre as alternativas abaixo, a que contém os dois aspectos principais descritos pela norma aqui mencionada:

• A. Aspecto 01: Imposição de apropriação dos papéis de trabalho contendo os procedimentos da auditoria interna, a serem aplicados, para determinar o volume ou a complexidade das transações e das operações. Aspecto 02: Extensão da responsabilidade do auditor interno no uso dos trabalhos de especialistas.
• B. Aspecto 01: Interpretação e imposição da direção da empresa auditada quanto aos procedimentos da auditoria interna, a serem aplicados, considerando o volume de tempo e a complexidade dos testes sobre as transações e das operações. Aspecto 02: Extensão da responsabilidade do auditor interno no uso dos trabalhos de funcionários do setor contábil da empresa auditada.
• C. Aspecto 01: Verificação e a comunicação de eventuais limitações ao alcance dos procedimentos da auditoria interna, a serem aplicados, considerando o volume ou a complexidade das transações e das operações. Aspecto 02: Extensão da responsabilidade do auditor interno no uso dos trabalhos de especialistas.
• D. Aspecto 01: Investigação e a comunicação de eventuais limitações ao tipo de técnica e aos procedimentos da auditoria interna, a serem aplicados, considerando o volume ou os custos envolvidos nas transações e nas operações a serem auditadas. Aspecto 02: Extensão da responsabilidade do auditor interno no uso dos trabalhos de funcionários do setor de engenharia da empresa auditada.

As normas relativas à execução de auditoria governamental estabelecem que o servidor

• A. está dispensado da detecção e apuração de impropriedades e irregularidades nos procedimentos adotados pela entidade auditada, uma vez que este não é o objetivo primordial de sua atividade.
• B. deve comunicar tal fato, de imediato e por escrito, ao dirigente do órgão ou entidade examinada, solicitando as providências necessárias, quando houver limitação de sua ação.
• C. na elaboração de seu programa de trabalho deve evitar a determinação precisa dos objetivos do exame a ser efetuado no órgão auditado, para resguardar sua liberdade de ação.
• D. na obtenção da evidência deve abster-se de ser conduzido pelos critérios de importância relativa e de níveis de riscos prováveis, já que a auditoria deve ser a mais completa possível.
• E. quando constatar falhas, omissões ou impropriedades que sejam relevantes e expressivas deverá emitir Certificado de Regularidade com Ressalvas.

Na NBC T 11.4, aprovada pela Resolução 1035, de 26 de agosto de 2.005 e que trata do planejamento da auditoria, tem-se procedimentos para quando uma auditoria for realizada pela primeira vez na entidade ou quando as Demonstrações Contábeis do exercício anterior tenham sido auditadas por outro auditor. Assinale, dentre as alternativas abaixo, a única que contém um destes procedimentos recomendados:

• A.

  verificação se o razão contábil adotado no atual exercício é no mesmo formato estrutural do adotado no exercício anterior.

• B.

  verificação se as práticas contábeis adotadas no atual exercício são uniformes com as adotadas no exercício anterior.

• C.

  verificação se as planilhas de conciliação das contas do ativo circulante adotadas no atual exercício mantém a mesma estética das adotadas no exercício anterior.

• D.

  verificação se o termo de abertura do livro diário adotado no atual exercício é o mesmo contido no adotado para registro das operações do exercício anterior.

Em relação ao Inventário Físico de Estoques a ser realizado pelas empresas, é responsabilidade do auditor:

• A. confirmar que os ajustes apurados no inventário físico tenham sido contabilizados, sendo desobrigado de acompanhar o inventário físico em qualquer situação.
• B. sempre acompanhar e aplicar testes que confirmem a existência física dos elementos registrados nas contas contábeis da empresa auditada.
• C. quando o valor dos estoques for expressivo em relação à posição patrimonial e financeira da empresa, o auditor deve acompanhar o inventário físico executando testes de confirmação das contagens físicas e procedimentos complementares necessários.
• D. acompanhar e colaborar na execução do inventário físico, quando a empresa for industrial elaborando os ajustes necessários nas demonstrações contábeis.
• E. proceder ao inventário físico, apresentando as divergências para que a empresa possa realizar os ajustes e elaborar as demonstrações contábeis.

Uma auditoria foi realizada com a participação de servidores não lotados nos órgãos e unidades do Sistema de Controle Interno do Poder Executivo Federal, que desempenham atividades de auditoria em quaisquer instituições da Administração Pública Federal ou entidade privada. Esse tipo de auditoria é denominada

• A. centralizada.
• B. integrada.
• C. direta.
• D. simplificada.
• E. indireta.

O auditor, quando da designação de equipe técnica para desenvolvimento dos trabalhos de auditoria, tem sobre os trabalhos a serem realizados responsabilidade

• A. restrita aos processos e trabalhos que apresentem pontos relevantes e interfiram no parecer.
• B. limitada aos processos e trabalhos por ele supervisionados e avaliados.
• C. plena, pelos trabalhos executados, respondendo em todos os níveis.
• D. plena, desde que não tenham sido praticados atos de dolo condicional pela equipe técnica.
• E. extensiva aos trabalhos executados por especialistas, como atuários, técnicos em informática ou outros.

O servidor do Sistema de Controle Interno do Poder Executivo

• A. não é obrigado a guardar confidencialidade das informações obtidas.
• B. deve atuar em auditorias mesmo que haja conflitos de interesses que possam influenciar a imparcialidade de seu trabalho.
• C. não pode valer-se de informações anteriormente produzidas por outros profissionais do Sistema de Controle Interno do Poder Executivo, sem a prévia certificação de sua correção.
• D. deve possuir, em virtude de sua atuação multidisciplinar, conhecimentos contábeis e econômicos, para o adequado cumprimento do objetivo do trabalho.
• E. deve privilegiar, em situações de conflito, o seu conhecimento profissional, mesmo que em detrimento da cortesia e da urbanidade no trato com superiores e subordinados.

A empresa Ordem S.A. estabelece, em seus controles internos de tesouraria, que todos os pagamentos deverão ser efetuados mediante a emissão de cheques, assinados por um diretor e um gerente de tesouraria. O auditor, ao entrar na sala do gerente de tesouraria, percebe que dois talões de cheques, sem preenchimento dos valores, já estão assinados pelo diretor financeiro para serem utilizados pelo tesoureiro. É correto afirmar que

• A. o diretor financeiro delega a responsabilidade ao tesoureiro pelos pagamentos, garantindo o controle.
• B. a empresa não possui controles internos para os processos de tesouraria.
• C. os controles internos de tesouraria são eficazes para qualquer tipo de desvio financeiro.
• D. o tesoureiro é uma pessoa de confiança, não sendo necessário à segregação de funções.
• E. não há conformidade entre os controles internos definidos e sua ocorrência no processo.

Os tipos de certificados de auditoria governamental são:

• A. sem ressalva, com ressalva e com abstenção de opinião.
• B. de legalidade, de legalidade com ressalvas e de ilegalidade.
• C. de regularidade, de regularidade com ressalvas e de irregularidade.
• D. de regularidade com ênfase, regularidade e regularidade com ressalvas.
• E. favorável, com abstenção de opinião e adverso.

Analise as proposições:

I. A relevância deve ser considerada pelo auditor quando determinar a natureza, a extensão e oportunidade dos procedimentos de auditoria.

II. Risco de auditoria é a possibilidade de o auditor obter, com a amostragem, conclusões diferentes do que obteria se aplicasse o teste à toda população de dados contábeis.

III. O planejamento da auditoria, quando incluir a designação de equipe técnica, deve prever a orientação e supervisão do auditor, que deve dividir com essa equipe a responsabilidade pelos trabalhos executados.

É correto o que consta APENAS em

• A. I.
• B. II.
• C. III.
• D. I e II.
• E. II e III.