Questões de Auditoria

O auditor externo, ao realizar procedimentos para constatação de eventos subseqüentes e constatar a existência de evento que altera substancialmente a situação patrimonial da empresa, deve:

• A.

  sempre ressalvar o parecer e exigir o ajuste das contas.

• B.

  não se pronunciar por não fazer parte do período das demonstrações contábeis.

• C.

  sempre emitir parecer adverso e solicitar a inclusão de notas explicativas.

• D.

  elaborar notas explicativas e sempre ressalvar o parecer.

• E.

  exigir o ajuste das contas ou a inclusão de notas explicativas.

Risco de auditoria é a possibilidade de:

• A.

  Parecer de auditoria apresentar opinião negativa.

• B.

  A empresa apresentar indícios de descontinuidade.

• C.

  Auditor vir a emitir uma opinião tecnicamente inadequada sobre as demonstrações contábeis significativamente incorretas.

• D.

  Auditor não ter condições de emitir sua opinião.

O programa de auditoria

• A.

  não precisa ser necessariamente escrito.

• B.

  serve como instrumento de controle dos trabalhos da equipe técnica de auditoria.

• C.

  não é propriamente um papel de trabalho.

• D.

  deve ser discutido com a administração da entidade auditada.

• E.

  não é exigido pelas normas de auditoria, cabendo ao auditor, com base na avaliação do risco de auditoria decidir se irá adotá-lo.

O teste substantivo tem como objetivo:

• A.

  a obtenção de evidência quanto à suficiência, exatidão e validade dos dados produzidos pelo sistema contábil da entidade.

• B.

  a suposição de evidência quanto à suficiência, exatidão e valor dos dados produzidos pelo sistema contábil da entidade.

• C.

  a obtenção de evidência quanto à suficiência, exatidão e velocidade dos dados produzidos pelo sistema de custos da entidade.

• D.

  a suposição de evidência quanto à suficiência, inexatidão e valor dos lançamentos produzidos pelo sistema contábil da entidade.

• E.

  a obtenção de evidência quanto à insuficiência, exatidão e validade dos registros produzidos pelo sistema contábil da entidade.

De acordo com a NBC-T 11, o auditor, ao aplicar os testes substantivos, deve objetivar obter as seguintes conclusões:

• A.

  existência, ocorrência, abrangência, direitos e obrigações, apresentação, cálculo e inspeção.

• B.

  existência, ocorrência, abrangência, direitos e obrigações, apresentação, divulgação e mensuração.

• C.

  existência, bens e direitos, ocorrência, abrangência, mensuração, apresentação e irrelevância.

• D.

  ocorrência, abrangência, existência, bens e direitos, mensuração, apresentação e relevância.

• E.

  mensuração, apresentação, divulgação, direitos e obrigações, limitação, investigação e confiabilidade.

Quando ocorrer incerteza quanto a fato relevante, cujo desfecho possa afetar significativamente o patrimônio e o resultado da entidade, o auditor deve emitir um parecer

• a.

  sem ressalva, uma vez que sua responsabilidade se atém a fatos ocorridos até a data da elaboração das demonstrações contábeis.

• b.

  com abstenção de opinião, em virtude da impossibilidade da mensuração do fato superveniente.

• c.

  adverso, uma vez que isto constitui uma séria limitação ao seu trabalho.

• d.

  com ressalva, destacando a impossibilidade de se avaliar corretamente a probabilidade de ocorrência dos fatos, dado seu caráter aleatório.

• e.

  sem ressalva, mas com parágrafo de ênfase.

Ao selecionar a amostra, o auditor não deve considerar:

• A.

  sistematização

• B.

  materialidade

• C.

  casualidade

• D.

  experiência

• E.

  aleatoriedade

Segundo o Conselho Federal de Contabilidade, na determinação da amostra para auditoria externa, devem ser considerados, no mínimo:

• A.

  população objeto da amostra, tamanho da amostra, risco de amostragem e fraude.

• B.

  tamanho da amostra, erro tolerável, tamanho da empresa e inadimplência.

• C.

  risco de amostragem, erro intolerável, erro esperado e manipulação.

• D.

  erro inesperado, risco de amostragem, tamanho da amostra e valores.

• E.

  estratificação da amostra, tamanho da amostra, erro tolerável e erro esperado.

Quando há demonstrações contábeis de controladas, utilizadas para fins de consolidação, que foram auditadas por outros profissionais, o auditor da companhia investidora

• a.

  não precisa expressar sua opinião sobre elas, já que o trabalho foi executado por outras pessoas.

• b.

  não apenas precisa expressar sua opinião sobre elas, mas também deve revisar o trabalho feito pelos outros.

• c.

  precisa expressar sua opinião sobre elas, com base nos pareceres feitos pelos outros auditores e destacar tal fato em seu parecer.

• d.

  precisa expressar sua opinião sobre elas, mas omitir em seu parecer que as mesmas foram auditadas por outros profissionais.

• e.

  deve emitir um parecer com ressalva, destacando que as citadas demonstrações foram auditadas por outros auditores.

O auditor da CVM, ao efetuar fiscalização nas demonstrações financeiras do Banco Depósito S.A., constatou que o auditor responsável pelas demonstrações contábeis, objeto da fiscalização, possui parentesco em primeiro grau com o contador da empresa auditada. Nesse caso, para atender à Lei no 6.404/76 e às normas da CVM, os trabalhos de auditoria serão considerados:

• a.

  anuláveis.

• b.

  válidos.

• c.

  corretos.

• d.

  justificáveis.

• e.

  nulos.