Questões de Auditoria

O auditor deve considerar em seu parecer os efeitos de transações e eventos subseqüentes relevantes ocorridos:

• A.

  entre as datas do balanço e a de convocação da assembléia de acionistas

• B.

  somente até a data de conclusão dos exames de passivos

• C.

  entre as datas do balanço e a de publicação nos jornais

• D.

  somente até 30 dias após a data de encerramento do balanço

• E.

  entre as datas do balanço e a de emissão do seu parecer

Após uma série de respostas de advogados da empresa auditada, o auditor segregou os processos judiciais movidos contra a empresa em três categorias de chance de insucesso, a saber: provável, possível e remota. Quando os processos forem classificados como prováveis, cujo efeito não possa ser razoavelmente estimado, o auditor deve emitir um parecer:

• A.

  sem ressalva

• B.

  com parágrafo de ênfase

• C.

  com ressalva

• D.

  adverso

• E.

  com abstenção

Se, após a emissão do parecer, o auditor tomar conhecimento de um fato, existente na data da emissão do parecer que, se conhecido na ocasião, poderia ter gerado a modificação do seu parecer final, nesse caso o procedimento a ser efetuado pelo auditor será:

• A.

  emitir um novo parecer de auditoria com parágrafo de ênfase sobre as demonstrações contábeis revisadas.

• B.

  avaliar o efeito junto com a administração e incluir como parágrafo de ênfase no próximo parecer.

• C.

  comunicar aos órgãos reguladores que o parecer emitido naquela data não tem validade legal.

• D.

  emitir um comunicado público que, exceto pelo fato mencionado, sua opinião é correta.

• E.

  emitir um comunicado à Comissão de Valores Mobiliários de que desconhecia tal fato na data de emissão do parecer.

Leia com atenção o trecho e indique (V) verdadeiro ou (F) falso para as afirmações relativas a ele.

Sabe-se que a Resolução 2.554 dispõe sobre a implantação e implementação de sistema de controles internos.

Conforme o Artigo 2, os controles internos, cujas disposições devem ser acessíveis a todos os funcionários da instituição de forma a assegurar que sejam conhecidas a respectiva função no processo e as responsabilidades atribuídas aos diversos níveis da organização, devem prever:

( ) a definição de responsabilidades dentro da instituição.

( ) a segregação das atividades atribuídas aos integrantes da instituição de forma a que seja evitado o conflito de interesses, bem como meios de minimizar e monitorar adequadamente áreas identificadas como de potencial conflito da espécie.

( ) meios de identificar e avaliar fatores internos e externos que possam afetar adversamente a realização dos objetivos da instituição.

( ) a existência de canais de comunicação que assegurem aos funcionários, segundo o correspondente nível de atuação, o acesso a confiáveis, tempestivas e compreensíveis informações consideradas relevantes para suas tarefas e responsabilidades.

( ) a contínua avaliação dos diversos riscos associados às atividades da instituição.

( ) o acompanhamento sistemático das atividades desenvolvidas, de forma a que se possa avaliar se os objetivos da instituição estão sendo alcançados, se os limites estabelecidos e as leis e regulamentos aplicáveis estão sendo cumpridos, bem como a assegurar que quaisquer desvios possam ser prontamente corrigidos.

( ) a existência de testes periódicos de segurança para os sistemas de informações, em especial, para os mantidos em meio eletrônico.

• A.

  V, V, V, F, V, V, F.

• B.

  V, V, V, V, V, V, V.

• C.

  V, V, V, V, V, F, V.

• D.

  V, F, F, F, V, V, V.

• E.

  V, V, V, F, V, V, V.

O modelo de parecer de auditoria independente com uma ressalva e um parágrafo de ênfase deve obedecer à seguinte estrutura seqüencial, em relação aos seus parágrafos:

• A.

  introdutório, de escopo, de opinião, ênfase e ressalva.

• B.

  de escopo, ressalva, introdutório, ênfase, de opinião.

• C.

  introdutório, de escopo, ênfase, ressalva, de opinião.

• D.

  ênfase, introdutório, de escopo, ressalva, de opinião.

• E.

  introdutório, de escopo, ressalva, de opinião, ênfase

O Parecer com ressalva é emitido pelo auditor externo independente, quando:

• A.

  as demonstrações contábeis foram elaboradas consoante os Princípios Fundamentais de Contabilidade e as Normas Brasileiras de Contabilidade e no que for pertinente à legislação específica.

• B.

  o auditor externo emite opinião que as demonstrações contábeis não estão adequadamente representadas, nas datas e períodos indicados. As demonstrações contábeis estão incorretas ou incompletas.

• C.

  o auditor externo afirma que, em tendo havido alterações em procedimentos contábeis, os efeitos delas foram adequadamente determinados e revelados nas demonstrações contábeis.

• D.

  o auditor deixa de emitir opinião sobre as demonstrações contábeis, por não ter obtido comprovação suficiente para fundamentá-la. A opinião em relação às demonstrações contábeis em conjunto não elimina a responsabilidade do auditor de mencionar, no parecer, qualquer desvio relevante que possa influenciar a decisão do usuário dessas demonstrações.

• E.

  o auditor externo conclui que o efeito de qualquer discordância ou restrição na extensão de um trabalho não é de tal magnitude que requeira parecer adverso ou abstenção de opinião.

Indique o número de parágrafos contidos em um parecer de auditoria com duas ressalvas e um parágrafo de ênfase.

• A.

  três

• B.

  quatro

• C.

  cinco

• D.

  seis

• E.

  sete

O tipo de risco que provém da possibilidade de que as conclusões do auditor, baseadas em uma amostra, possam ser diferentes das conclusões que teriam sido alcançadas se a população toda tivesse sido submetida ao mesmo procedimento de auditoria, é chamado risco:

• A.

  de amostragem

• B.

  de processo

• C.

  de controle.

• D.

  aleatório

• E.

  inerente.

Se o auditor independente concluir que uma determinada matéria, envolvendo incerteza relevante, não está adequadamente divulgada nas demonstrações contábeis, seu parecer deve conter:

• A.

  parágrafo de ênfase ou ressalva.

• B.

  ressalva ou negativa de opinião.

• C.

  parágrafo de ênfase ou opinião adversa.

• D.

  ressalva ou opinião adversa.

• E.

  abstenção de opinião ou opinião adversa.

Qual o princípio ético profissional que está sendo comprometido quando o auditor divulga os pontos encontrados em um relatório de auditoria aos fornecedores e clientes da empresa auditada, sem que esta autorize formalmente tal divulgação?

• A.

  Confidencialidade

• B.

  Integridade

• C.

  Legitimidade

• D.

  Objetividade

• E.

  Independência