Questões de Auditoria do ano 2006

Qual dos seguintes fatos, observados na atividade de auditoria independente, revela uma deficiência dos controles internos da entidade auditada?

• A. Preparação de conciliações bancárias periódicas.
• B. Pessoas incumbidas da emissão de cheques não manipulam numerário.
• C. Registro de pagamento de fornecedores no fundo fixo de caixa.
• D. No momento da emissão dos cheques, são juntados os respectivos documentos comprobatórios do pagamento.
• E. Existe seguro fidelidade para cobrir perdas de caixa.

Um auditor independente constatou as seguintes irregularidades na escrituração da Cia. Paraíso:

I. Ao proceder à conciliação bancária, verificou que um cliente havia efetuado o pagamento de uma duplicata, que estava em cobrança junto ao Banco Fiança, no valor de R$ 21.000,00, fato não escriturado na contabilidade da companhia;

II. Ao auditar as vendas da companhia, percebeu que uma devolução de vendas de R$ 18.000,00 efetuada por um cliente no último dia do exercício, não tinha sido contabilizada;

III. Não foram contabilizadas despesas incorridas no exercício, por não terem sido pagas, no valor de R$ 7.000,00. Por orientação do auditor, foram efetuados os lançamentos de ajuste na escrituração da companhia.

Em decorrência desses ajustes

• A. o Ativo Total da companhia aumentou em R$ 4.000,00.
• B. o Passivo Exigível da companhia permaneceu inalterado.
• C. as disponibilidades da companhia diminuíram em R$ 7.000,00.
• D. o resultado da companhia aumentou em R$ 11.000,00.
• E. o Ativo Circulante da companhia diminuiu em R$ 18.000,00.

Na auditoria do Ativo Permanente da Cia. Alvorada, foi constatado que dividendos recebidos de uma controlada tinham sido contabilizados como receita não operacional, sendo que essa participação societária é relevante para a investidora. Ao realizar correção da irregularidade na escrituração contábil, o

• A. valor do Ativo Circulante da companhia aumentará.
• B. valor do Ativo Permanente da companhia permanecerá inalterado.
• C. resultado da companhia permanecerá inalterado.
• D. valor do Ativo Permanente da companhia diminuirá.
• E. lucro operacional da companhia aumentará.

A existência, efetividade e continuidade dos controles internos da entidade são verificadas pelo auditor independente através dos testes de

• A. observância.
• B. revisão analítica.
• C. conferência da existência das contas.
• D. verificação das práticas contábeis.
• E. evidência e relevância.

Em relação ao Inventário Físico de Estoques a ser realizado pelas empresas, é responsabilidade do auditor:

• A. confirmar que os ajustes apurados no inventário físico tenham sido contabilizados, sendo desobrigado de acompanhar o inventário físico em qualquer situação.
• B. sempre acompanhar e aplicar testes que confirmem a existência física dos elementos registrados nas contas contábeis da empresa auditada.
• C. quando o valor dos estoques for expressivo em relação à posição patrimonial e financeira da empresa, o auditor deve acompanhar o inventário físico executando testes de confirmação das contagens físicas e procedimentos complementares necessários.
• D. acompanhar e colaborar na execução do inventário físico, quando a empresa for industrial elaborando os ajustes necessários nas demonstrações contábeis.
• E. proceder ao inventário físico, apresentando as divergências para que a empresa possa realizar os ajustes e elaborar as demonstrações contábeis.

O auditor, quando da designação de equipe técnica para desenvolvimento dos trabalhos de auditoria, tem sobre os trabalhos a serem realizados responsabilidade

• A. restrita aos processos e trabalhos que apresentem pontos relevantes e interfiram no parecer.
• B. limitada aos processos e trabalhos por ele supervisionados e avaliados.
• C. plena, pelos trabalhos executados, respondendo em todos os níveis.
• D. plena, desde que não tenham sido praticados atos de dolo condicional pela equipe técnica.
• E. extensiva aos trabalhos executados por especialistas, como atuários, técnicos em informática ou outros.

A empresa Ordem S.A. estabelece, em seus controles internos de tesouraria, que todos os pagamentos deverão ser efetuados mediante a emissão de cheques, assinados por um diretor e um gerente de tesouraria. O auditor, ao entrar na sala do gerente de tesouraria, percebe que dois talões de cheques, sem preenchimento dos valores, já estão assinados pelo diretor financeiro para serem utilizados pelo tesoureiro. É correto afirmar que

• A. o diretor financeiro delega a responsabilidade ao tesoureiro pelos pagamentos, garantindo o controle.
• B. a empresa não possui controles internos para os processos de tesouraria.
• C. os controles internos de tesouraria são eficazes para qualquer tipo de desvio financeiro.
• D. o tesoureiro é uma pessoa de confiança, não sendo necessário à segregação de funções.
• E. não há conformidade entre os controles internos definidos e sua ocorrência no processo.

Para ser eficiente e eficaz o sistema de controle interno deve contemplar diversos elementos, entre os quais:

• A.

  acesso livre a utilização de recursos, rodízio de funções e permeabilidade de acesso aos recursos.

• B.

  funções fixas, auditoria interna vinculada à administração patrimonial, registros apropriados e oportunos de transações.

• C.

  rodízio de funções, restrição ao acesso e utilização de recursos e auditoria interna vinculada à alta administração.

• D.

  permeabilidade de acesso aos recursos, rodízio de funções e registros apropriados e oportunos de transações.

• E.

  concentração de funções, auditoria interna vinculada à administração patrimonial e acesso livre à utilização de recursos.

De acordo com o disposto na NBC T-11 do Conselho Federal de Contabilidade, considera-se que a continuidade normal dos negócios da entidade objeto da auditoria externa está caracterizada se houver evidência de normalidade das operações no prazo de um ano após a data

• A. da emissão do parecer dos auditores.
• B. da publicação das demonstrações contábeis.
• C. das demonstrações contábeis.
• D. do início das atividades da auditoria.
• E. da assembléia de acionistas que aprovar o parecer dos auditores.

Uma auditoria independente efetuada na Cia. Gomes Carvalho constatou:

I. Uma máquina que sofreu um acréscimo patrimonial de R$ 50.000,00, em função de uma reavaliação aprovada pela assembléia geral, foi depreciada em 10% no final do exercício, sem que fosse efetuada a correspondente baixa na reserva de reavaliação contra a conta de Lucros Acumulados.

II. Uma aplicação financeira de R$ 100.000,00 em um CDB de 90 dias, com vencimento em 30 de janeiro do ano-calendário seguinte, cujo rendimento prefixado era de R$ 4.500,00, não tivera parte dessa receita apropriada no exercício, em desacordo com o princípio da competência.

III. Uma venda à vista efetuada nos últimos dias do ano no valor de R$ 25.000,00, com custo de mercadoria vendida de R$ 15.000,00, não havia sido contabilizada, sendo que os impostos e contribuições sobre o lucro da companhia são cobrados à alíquota de 30%.

No balanço patrimonial da companhia, que adota o sistema de inventário permanente, em decorrência dos ajustes feitos pela auditoria, houve um aumento do

• A. No balanço patrimonial da companhia, que adota o sistema de inventário permanente, em decorrência dos ajustes feitos pela auditoria, houve um aumento do
• B. Ativo Circulante em R$ 13.000,00.
• C. Ativo Circulante em R$ 8.500,00.
• D. Passivo Circulante em R$ 7.000,00.
• E. Resultado do Exercício em R$ 13.500,00.