Questões de Auditoria do ano 2006

Após o encerramento dos procedimentos da auditoria independente, mas antes da data da divulgação das demonstrações contábeis, a controladora da Cia. Perdiz Grande comunicou aos demais acionistas sua intenção de alienar o controle da sociedade à Cia. Alimento Sadio. Em face desse evento, o auditor deve

• A. reavaliar as demonstrações contábeis, em virtude do não atendimento do Princípio da Continuidade.
• B. recomendar que o fato conste em nota explicativa às demonstrações contábeis.
• C. emitir parecer adverso, uma vez que, em seu trabalho, não levou em conta essa informação.
• D. emitir parecer com abstenção de opinião, uma vez que o trabalho de auditoria ficou prejudicado pela ausência dessa informação.
• E. recomendar a reavaliação dos ativos da Cia. Perdiz Grande, para que os acionistas minoritários não sejam prejudicados na transação.

Em procedimento de auditoria realizado na Cia. Industrial Flor de Lótus, o auditor independente constatou que uma determinada máquina, utilizada em dois turnos na produção, tinha sido depreciada à taxa de 15% ao ano. A contabilidade da companhia não fez qualquer adição no Livro de Apuração do Lucro Real (LALUR) da companhia por conta desse fato. Em vista disso, o auditor conclui que o procedimento adotado pela companhia está

• A. incorreto, uma vez que deveria ter sido feita a adição dos 5% excedentes no LALUR para cálculo do lucro real.
• B. correto, mas a companhia poderia ter lançado 20% em vez de 15% como taxa de depreciação e economizaria imposto de renda.
• C. incorreto, porque o Regulamento do Imposto de Renda não permite a dedução da despesa de depreciação do Ativo Imobilizado para determinação do lucro real.
• D. correto e nenhuma adição deve ser feita no LALUR para determinação do lucro real.
• E. correto apenas parcialmente, já que o lançamento da depreciação relativa à aplicação da taxa de 10% ao ano deveria ser feito na contabilidade e a diferença relativa aos 5% deveria constar como exclusão do LALUR.

A Cia. Comercial Moinho de Vento registrou o recebimento de dividendos de um investimento avaliado pelo método da equivalência patrimonial (MEP) em conta de receita do exercício. No processo de auditoria independente, o profissional encarregado concluiu que esse procedimento está

• A. incorreto, já que a conta creditada deveria ser conta de resultado de exercício futuro.
• B. correto, uma vez que o recebimento do dividendo aumentou o patrimônio líquido da investidora.
• C. incorreto, já que a conta creditada deveria ser a própria conta onde está registrada a participação societária.
• D. correto e que o dividendo é considerado receita não tributável pelo Regulamento do Imposto de Renda.
• E. incorreto, já que a conta creditada deveria ser uma conta de reserva de capital.

Auditoria pode ser definida como o conjunto de procedimentos que compreende o exame de documentos e registros, inspeções e obtenção de informações e confirmações internas e externas, relacionadas com o controle patrimonial e com o objetivo de mensurar a exatidão desses registros e das demonstrações deles decorrentes. No que se refere a auditoria, julgue os itens subseqüentes.

O auditor independente deve estabelecer seus honorários considerando, entre outros aspectos, o número de horas estimadas, a qualificação técnica do profissional envolvido, a relevância, o vulto e a complexidade do serviço. Contudo, o estabelecimento de honorários substancialmente inferiores ao que poderia ser considerado razoável não caracteriza perda de independência do auditor.

• C. Certo
• E. Errado

Auditoria pode ser definida como o conjunto de procedimentos que compreende o exame de documentos e registros, inspeções e obtenção de informações e confirmações internas e externas, relacionadas com o controle patrimonial e com o objetivo de mensurar a exatidão desses registros e das demonstrações deles decorrentes. No que se refere a auditoria, julgue os itens subseqüentes.

A partir da data de emissão do seu parecer, o auditor deve manter a custódia dos papéis de trabalho pelo prazo de cinco anos.

• C. Certo
• E. Errado

Auditoria pode ser definida como o conjunto de procedimentos que compreende o exame de documentos e registros, inspeções e obtenção de informações e confirmações internas e externas, relacionadas com o controle patrimonial e com o objetivo de mensurar a exatidão desses registros e das demonstrações deles decorrentes. No que se refere a auditoria, julgue os itens subseqüentes.

Entre os objetivos de um sistema de controle interno, está a salvaguarda de interesses da entidade. Um dos meios utilizados para dar suporte a essa salvaguarda é a segregação de funções, que estabelece o controle das operações por meio de métodos de aprovação, de acordo com a responsabilidade e os riscos envolvidos para a empresa.

• C. Certo
• E. Errado

É regra e princípio, em relação à profissão do auditor independente, conforme as normas Brasileiras de Contabilidade:

• A. O auditor pode auditar seu próprio trabalho.
• B. O auditor pode exercer funções gerenciais na entidade auditada.
• C. O auditor pode promover interesses da entidade auditada.
• D. O fato de o membro da entidade de auditoria atuar como diretor da entidade auditada não caracteriza perda de independência, todavia é aconselhável a recusa da realização do trabalho.
• E. A rotação dos responsáveis técnicos pelos trabalhos na entidade auditada possibilita renovação da objetividade e do ceticismo do auditor.

O auditor independente, ao planejar a auditoria, deve considerar, enquanto informações e condições:

• A. É dispensável o conhecimento do sistema contábil quando a entidade possuir sistema de controle interno eficiente.
• B. A obsolescência de estoques e imobilizações não é base para identificar riscos que possam afetar a continuidade operacional da entidade.
• C. A alteração das práticas contábeis não pode determinar modificações na comparabilidade das Demonstrações Contábeis.
• D. Políticas monetária, fiscal, cambial e tarifas para importação e exportação.
• E. A complexidade das transações de uma entidade não é fator relevante para determinar o grau de dificuldade da auditoria.

Com relação à auditoria, seus princípios, conceitos e normas aplicáveis, julgue os itens subseqüentes. Um especialista que seja empregado do auditor independente não deve ser considerado como auxiliar do processo de auditoria. Nessa circunstância, o auditor independente não precisa avaliar a competência profissional desse especialista a cada trabalho realizado.

• C. Certo
• E. Errado

Na realização de uma auditoria independente, o auditor externo poderá utilizar os trabalhos da auditoria interna da empresa auditada em seus testes substantivos. Caso julgue que o volume de testes realizados pela auditoria interna não é suficiente para emitir sua opinião, ele deverá:

• A.

  solicitar novos testes à auditoria interna.

• B.

  realizar testes adicionais.

• C.

  emitir parecer com ressalva.

• D.

  abster-se de emitir opinião.

• E.

  inserir parágrafo de ênfase no parecer.