Questões de Auditoria do ano 2006

Quanto à conceituação de fraude e erro, considere as afirmações abaixo.

I. A empresa programa seu sistema para, na apuração da base de cálculo do ISS, desconsiderar notas fiscais de prestação de serviços de valores superiores a R$ 5.000,00.

II. O fiscal de tributos ao examinar o livro de registro de notas fiscais de serviços e apuração do ISS percebe que a empresa não escriturou a nota de número 111, mas o valor do tributo foi recolhido corretamente.

III. A empresa registra os serviços efetivamente formalizados através de contrato, sendo que os serviços de pequeno valor, recebidos em dinheiro, no caixa da empresa e sem emissão de notas fiscais, ficam em uma conta em nome do sócio.

As situações I, II e III constituem-se, respectivamente:

• A. fraude, fraude e fraude.
• B. erro, erro e fraude.
• C. erro, erro e erro.
• D. fraude, erro e fraude.
• E. erro, fraude e erro.

O erro máximo na população que o auditor está disposto a aceitar e, ainda assim, concluir que o resultado da amostra atingiu o objetivo da auditoria, é denominado erro

• A. tolerável.
• B. sistemático.
• C. não sistemático.
• D. esperado.
• E. projetado.

Aos atos voluntários de omissão e manipulação de transações, adulteração de documentos, registros e demonstrações contábeis, é aplicada a denominação de:

• A.

  erros;

• B.

  irregularidades;

• C.

  distorções;

• D.

  fraude;

• E.

  inaplicabilidade.

A responsabilidade primária na prevenção e detecção de fraudes em uma organização é:

• A.

  da auditoria interna;

• B.

  da administração da entidade;

• C.

  do departamento contábil da entidade;

• D.

  da controladoria;

• E.

  da auditoria externa.

O auditor ao avaliar as demonstrações contábeis da empresa Sesconde S.A, detecta erros relevantes no início do trabalho, nessa situação deve o auditor:

• A.

  findar os trabalhos e estabelecer o parecer técnico a ser dado.

• B.

  comunicar a administração da empresa e recomendar medidas corretivas.

• C.

  suspender os trabalhos até que se concluam as discussões sobre os erros.

• D.

  informar aos órgãos de classe e à fiscalização sobre as irregularidades.

• E.

  obrigar a empresa a fazer as regularizações para dar continuidade na auditoria.

Sobre fraude e erro, é correto afirmar que

• A. fraude é o ato não-intencional resultante de omissão, desatenção ou má interpretação dos fatos na elaboração dos registros contábeis.
• B. é responsabilidade do auditor a comunicação de erros e fraudes que tenha encontrado em seu trabalho à administração da entidade, inclusive sugerindo medidas corretivas.
• C. o auditor, ao planejar o seu trabalho, não precisa estar preocupado em detectar fraudes e erros, já que essa é uma responsabilidade primária da entidade auditada.
• D. se o auditor não detectou fraudes e erros em seu trabalho, que posteriormente foram descobertos, ele será pessoalmente responsável por todas as conseqüências deles recorrentes.
• E. erro é o ato intencional de omissão ou manipulação de transações, adulteração de documentos, registros e demonstrações contábeis.

O auditor interno ao realizar o processo de avaliação das rotinas a seguir, constata que

I. uma nota fiscal de compras de material de escritório, que o analista contábil havia guardado em sua gaveta para posterior registro, não foi lançada;

II. em virtude de problemas no setor de faturamento da empresa, o gerente de logística, que tinha urgência em realizar a entrega da mercadoria a um cliente especial, utilizou uma nota fiscal de um outro cliente que já havia recebido a mercadoria com a mesma especificação e quantidade para atender essa urgência;

III. o gerente de tecnologia da informação, por solicitação do departamento de contabilidade, ajustou o sistema de estoques para que, todas as vezes em que o saldo de mercadorias no sistema estiver abaixo da quantidade vendida, sejam baixados somente os itens existentes no sistema.

Com base nas considerações anteriores e de acordo com as definições convencionadas de fraude e erro, podemos afirmar que houve, respectivamente

• a.

  I. Fraude; II. Fraude; III. Fraude

• b.

  I. Erro; II. Erro; III. Fraude

• c.

  I. Erro; II. Erro; III. Erro

• d.

  I. Fraude; II. Fraude; III. Erro

• e.

  I. Erro; II. Fraude; III. Fraude

Assinale, entre as opções abaixo, aquela que  -  à luz da interpretação do Conselho Federal de Contabilidade  -  não é caracterizada como fraude.

• A.

  Interpretação incorreta das normas contábeis.

• B.

  Supressão ou omissão de transações nos registros contábeis.

• C.

  Manipulação, falsificação ou alteração de registros ou documentos, de modo a modificar os registros de ativos, passivos ou resultados.

• D.

  Registro de transações sem comprovação.

• E.

  Aplicação de práticas contábeis indevidas.

Em relação às normas profissionais, é correto afirmar que o auditor independente

• A. deve guardar os papéis de trabalho da auditoria pelo prazo de 5 (cinco) anos, contados da data da emissão de seu parecer.
• B. pode fazer referência a trabalho de especialistas, mesmo que deseje emitir um parecer sem ressalva.
• C. pode valer-se do trabalho de auditores internos da companhia auditada, caso em que sua responsabilidade fica com eles compartilhada.
• D. pode executar serviços em companhia da qual detenha a propriedade de ações.
• E. deve divulgar a terceiros informações sobre a companhia auditada, desde que solicitado pelo Conselho Federal de Contabilidade.

Auditoria pode ser definida como o conjunto de procedimentos que compreende o exame de documentos e registros, inspeções e obtenção de informações e confirmações internas e externas, relacionadas com o controle patrimonial e com o objetivo de mensurar a exatidão desses registros e das demonstrações deles decorrentes. No que se refere a auditoria, julgue os itens subseqüentes.

O auditor deve assegurar o sigilo relativamente às informações obtidas na empresa auditada enquanto durar o trabalho de auditoria, deixando de existir esse dever de manter o sigilo quando terminados os compromissos contratuais.

• C. Certo
• E. Errado