Questões sobre Normas Profissionais de Auditor Independente

Em relação às normas profissionais, é correto afirmar que o auditor independente

• A. deve guardar os papéis de trabalho da auditoria pelo prazo de 5 (cinco) anos, contados da data da emissão de seu parecer.
• B. pode fazer referência a trabalho de especialistas, mesmo que deseje emitir um parecer sem ressalva.
• C. pode valer-se do trabalho de auditores internos da companhia auditada, caso em que sua responsabilidade fica com eles compartilhada.
• D. pode executar serviços em companhia da qual detenha a propriedade de ações.
• E. deve divulgar a terceiros informações sobre a companhia auditada, desde que solicitado pelo Conselho Federal de Contabilidade.

Auditoria pode ser definida como o conjunto de procedimentos que compreende o exame de documentos e registros, inspeções e obtenção de informações e confirmações internas e externas, relacionadas com o controle patrimonial e com o objetivo de mensurar a exatidão desses registros e das demonstrações deles decorrentes. No que se refere a auditoria, julgue os itens subseqüentes.

O auditor deve assegurar o sigilo relativamente às informações obtidas na empresa auditada enquanto durar o trabalho de auditoria, deixando de existir esse dever de manter o sigilo quando terminados os compromissos contratuais.

• C. Certo
• E. Errado

Ao tratar da independência, as Normas Brasileiras para o Exercício da Auditoria Independente definem "entidade relacionada" como aquela que possui uma das seguintes relações com a entidade auditada, exceto a

• A.

  entidade que tem controle direto ou indireto sobre a entidade auditada, desde que a entidade auditada seja relevante para essa entidade.

• B.

  entidade com interesse financeiro direto na entidade auditada, qualquer que seja a significância desse interesse financeiro na entidade auditada.

• C.

  entidade sobre a qual a entidade auditada tenha controle direto ou indireto.

• D.

  entidade na qual a entidade auditada, ou uma entidade a esta relacionada, tenha um interesse financeiro direto que lhe proporcione influência significativa, ou seja, preponderância nas deliberações sociais, sobre essa entidade e o interesse seja relevante para a entidade auditada e sua entidade relacionada.

• E.

  entidade sob controle comum ao da entidade auditada desde que essa entidade e a entidade auditada sejam, ambas, relevantes para a entidade controladora.

Em relação às estimativas contábeis, pode-se afirmar que o auditor não deve

• A. comparar as estimativas contábeis de períodos anteriores com os resultados reais desses períodos.
• B. fazer uso de estimativa independente para isentar-se da responsabilidade de avaliação da estimativa preparada pela administração.
• C. considerar se a revisão e aprovação foram feitas em níveis apropriados da administração da entidade.
• D.

  levar em conta se foram evidenciadas na documentação de suporte da determinação da estimativa contábil.

• E.

  testar os cálculos efetuados pela administração da entidade, para avaliar se estão adequados às condições da entidade.

Julgue os itens a seguir, relativos às normas de auditoria independente das demonstrações contábeis.

I Quando o auditor se depara com uma situação acerca da qual não há disposição específica, prevalecem as práticas consagradas pela contabilidade, e o seu parecer representa garantia de atestado de eficácia da administração na gestão dos negócios.

II Considere que, por ocasião da auditoria da conta credora de fornecedores a pagar, testada para subavaliação, o auditor descubra que uma fatura de compra de matéria-prima não foi registrada na contabilidade. Nessa situação, como conseqüência, a conta de fornecedores a pagar matéria-prima comprada a prazo, conta devedora, também estará subavaliada.

III Os testes substantivos se dividem em testes de transações e saldos, e de procedimentos de revisão analítica; a circularização e o teste de Cutoff fazem parte dos tipos de testes substantivos.

IV Inspeção, observação, investigação e confirmação, cálculo e revisão analítica são procedimentos técnicos básicos de auditoria relacionados ao planejamento de auditoria.

V Nos papéis de trabalho, o auditor deve registrar informações como o planejamento de auditoria, a natureza, a oportunidade e a extensão dos procedimentos aplicados; porém, não é necessário incluir nesses papéis suas opiniões ou conclusões, pois essas farão parte do parecer do auditor.

Estão certos apenas os itens

• A. I e IV.
• B. I e V.
• C. II e III.
• D. II e IV.
• E. III e V.

Ainda acerca das normas de auditoria independente das demonstrações contábeis, assinale a opção correta.

• A.

  De acordo com a norma brasileira de contabilidade, amostragem de auditoria é a aplicação de procedimentos de auditoria sobre uma parte da totalidade dos itens que compõem, por exemplo, o saldo de uma conta, para que o auditor possa formar uma conclusão. Para tanto, o auditor seleciona a amostra considerando apenas a população objeto da amostra, a estratificação da amostra, o tamanho, o risco, o erro tolerável e o erro esperado.

• B.

  Constitui procedimento de revisão analítica determinar se as obrigações da sociedade para com terceiros são reais e se sua liquidação está sendo efetuada de acordo com a política financeira da empresa.

• C.

  Mesmo que haja valores expressivos em relação à posição patrimonial e financeira, não é necessário que o auditor acompanhe o inventário físico, realizando testes de contagem física e demais procedimentos complementares.

• D.

  Se o auditor independente não puder utilizar os trabalhos de outros auditores ou não puder aplicar procedimentos adicionais suficientes nas demonstrações contábeis de empresas coligadas ou controladas, auditadas por outros, o seu procedimento técnico deve ser o de emitir parecer contendo ressalva ou abstenção de opinião.

• E.

  Compete ao auditor definir se as informações importantes constantes do parecer sobre as demonstrações contábeis originais constarão nas demonstrações contábeis condensadas.

As diretrizes que estabelecem que o auditor deve emitir sua opinião baseado nos elementos objetivos dos exames realizados, não podendo deixar-se influenciar por fatores estranhos, por preconceitos ou quaisquer outros fatores materiais ou afetivos que resultem perda efetiva ou aparente de sua independência, fazem parte das normas relativas:

• A.

  à pessoa do auditor.

• B.

  ao parecer de auditoria.

• C.

  às técnicas de auditoria.

• D.

  aos programas de trabalho.

O prazo normal para guarda dos papéis de trabalho pelo auditor é:

• A. 5 anos da data da emissão do parecer de auditoria.
• B.

  6 anos da data da publicação do balanço pela empresa.

• C.

  5 anos da data do encerramento das demonstrações auditadas.

• D. indeterminado, enquanto a empresa for cliente.
• E.

  aquele pelo qual a firma de auditoria for contratada.

No que se refere à prática da auditoria em empresas no Brasil, julgue os itens a seguir.

A responsabilidade do auditor independente, quando realiza seu trabalho em entidade que possua auditoria interna que contribua significativamente para a execução de seus trabalhos, torna-se parcial.

• C. Certo
• E. Errado

No que concerne às normas, técnicas e procedimentos de auditoria, interna e externa, adotados no Brasil, julgue os itens que se seguem.

O auditor pode ser responsabilizado pela não-descoberta de fraude significativa em conseqüência da negligência na execução das normas de auditoria, ou em conseqüência de não tê-las aplicado convenientemente.

• C. Certo
• E. Errado