Questões de Auditoria

Com base nos saldos das rubricas apresentadas abaixo, responda as questões de 28 a 48.

  

Nota: Identifique dentre as fórmula abaixo, a que corresponde a cada uma das questões acima:

 

Assinale a alternativa incorreta quanto aos procedimentos da perícia contábil.

• A.

  Exame é a diligência que objetiva a verificação e a constatação de situação, coisa ou fato, de forma circunstancial.

• B.

  A mensuração é o ato de quantificação física de coisas, bens, direitos e obrigações.

• C.

  A avaliação é o ato de estabelecer o valor de coisas, bens, direitos, obrigações, despesas e receitas

• D.

  A certificação é o ato de atestar a informação trazida ao laudo pericial contábil pelo perito-contador, conferindo-lhe caráter de autenticidade pela fé pública atribuída a este profissional.

• E.

  O arbitramento é a determinação de valores ou a solução de controvérsia por critérios técnicos.

O adequado planejamento e supervisão do trabalho corroborado por papéis de trabalho corretamente feitos e a obtenção de evidências suficientes a proporcionar uma base razoável para o parecer do auditor são exemplos de normas:

• A.

  gerais da auditoria;

• B.

  específicas da auditoria;

• C.

  de relatório da auditoria;

• D.

  de exame e avaliação da auditoria;

• E.

  de trabalho da auditoria.

O parecer do auditor independente é o documento mediante o qual o auditor expressa sua opinião, de forma clara e objetiva, sobre as demonstrações contábeis nele indicadas. Dessa forma, o auditor assume responsabilidade técnico-profissional definida, inclusive de ordem pública; portanto, é indispensável que tal documento obedeça às características estabelecidas nas normas. O item abaixo apresenta trecho da redação de um parecer hipotético de um auditor independente, seguido de uma assertiva (em negrito) para julgamento, a respeito desse parecer. Em nossa opinião, as demonstrações contábeis acima referidas representam adequadamente, em todos os aspectos relevantes, a posição patrimonial e financeira de Alfa S.A. em 31 de dezembro de 2004 e 2005, os resultados de suas operações, as mutações de seu patrimônio líquido e as origens e aplicações de seus recursos referentes aos exercícios findos naquelas datas, de acordo com os princípios fundamentais de contabilidade. Conforme mencionado na nota explicativa n.º X, a companhia mudou, no exercício social de 2004, o método de avaliar seus estoques.

• C. Certo
• E. Errado

Em relação ao prontuário médico, é incorreto afirmar:

• A.

  O prontuário médico-hospitalar é um documento referente à assistência médica prestada ao paciente e sua análise deve ser de competência exclusiva dos médicos e da equipe de saúde.

• B.

  Os profissionais envolvidos na auditoria estão sujeitos ao segredo profissional em obediência aos respectivos códigos de ética.

• C.

  Visto que o prontuário médico contém registros importantes da vida nosológica do paciente, deverá ser sempre examinado no seu local de arquivo (nas dependências do prestador de serviço) de acordo com resolução do Conselho Federal de Medicina (CFM).

• D.

  É permitido ao auditor solicitar cópia de documentos relevantes ao processo, bem como do prontuário do paciente se houver indícios de irregularidades, exclusivamente para fins de instrução da auditoria.

• E.

  Todo prontuário médico deverá ser arquivado no mínimo por 20 anos e, nos casos de hospitais maternidade, os prontuários de parto deverão ser arquivados por 21 anos, conforme estabelecido no Estatuto da Criança e do Adolescente. Decorrido esses prazos, os originais podem ser substituídos por métodos de registro capazes de assegurar a restauração plena das informações nele contidas.

Em ambas as colunas tem-se características típicas do auditor interno e do auditor externo. Cada característica deve ser atribuída somente a um tipo de auditor.

Leia, interprete e analise as características diferenciais entre o auditor interno e o auditor externo, contidas no enunciado acima, e, depois assinale nas alternativas apresentadas a única que oferece a resposta correta:

• A. Na coluna 1 tem-se uma característica típica do auditor interno e na coluna 2 tem-se uma característica típica do auditor externo.
• B. Na coluna 1 tem-se três características típicas do auditor interno e na coluna 2 tem-se quatro características típicas do auditor interno.
• C. Na coluna 1 tem-se duas características típicas do auditor interno e na coluna 2 tem-se duas características típicas do auditor externo.
• D. Na coluna 1 tem-se quatro características típicas do auditor interno e na coluna 2 tem-se três características típicas do auditor externo.

A Auditoria é uma técnica contábil responsável pelo exame e verificação dos procedimentos contábeis executados pelas empresas. Julgue os itens a seguir e marque a afirmativa INCORRETA:

• A. O Auditor Interno, diante de suas funções deve executar além de Auditoria Contábil, a Auditoria Operacional
• B. Emitir um parecer ou opinião sobre as demonstrações contábeis, no sentido de verificar se estas refletem adequadamente a posição patrimonial e financeira, o resultado das operações e as origens e aplicações examinadas é o principal objetivo do Auditor externo.
• C. Quando da elaboração do parecer, este deve esclarecer se o exame foi efetuado de acordo com as normas de Auditoria geralmente aceitas.
• D. Quando da elaboração do parecer, se não todos os elementos contidos nas demonstrações contábeis e notas informativas devem ser declarados as razões que motivaram esse fato.
• E. O objetivo da Auditoria da conta Caixa entre outros é o de determinar se a contabilidade está registrando corretamente as operações bancárias de acordo com as normas da empresa.

Ao Auditor-Fiscal do Trabalho - AFT, investido das prerrogativas institucionais conferidas pelo ordenamento jurídico brasileiro e em pleno exercício de suas funções, nos termos da CLT e das Normas Regulamentadoras, compete:

• A.

  Autuar a empresa, enquadrada em grau de risco 1, segundo quadro I da NR-4, por deixar de fazer exame médico demissional, ainda que o último exame médico periódico tenha sido realizado há 135 dias.

• B.

  Autuar a empresa porque o médico coordenador do PCMSO deixou de solicitar emissão da comunicação de acidente do trabalho - CAT decorrente de exame alterado que sugeria perda auditiva induzida pelo ruído ocupacional, nos termos do Anexo I da NR-07, ainda que sem sintomatologia.

• C.

  Notificar a empresa com base no Código Tributário Nacional - CTN, no tocante aos fatos geradores tributários relativos à aposentadoria especial concedida pelo INSS, devido ao fato de expor o trabalhador, acima dos limites toleráveis, quando houver, de modo permanente, a fatores de riscos químicos, físicos ou biológicos.

• D.

  Autuar a empresa, com fundamento na NR-28, (penalidades) por deixar de declarar, na guia de recolhimento ao FGTS e informações à previdência social - GFIP, informação de afastamento ocupacional, declarando-o como não-ocupacional.

• E. Representar, para fins penais por indício de crime de desobediência, combinado com desacato à autoridade, o supervisor responsável pela retomada indevida dos trabalhos de uma máquina interditada por AFT.

Os principais objetivos dos programas de Auditoria são os seguintes, EXCETO:

• A. Espaço para comentários, observações, referências.
• B. Estabelecer por escrito a política da firma de Auditoria.
• C. Evitar que sejam omitidos procedimentos importantes de Auditoria
• D. Melhorar a qualidade dos serviços de Auditoria.
• E. Padronizar os procedimentos de Auditoria dos profissionais de uma mesma organização.

As normas de Auditoria Independente das Demonstrações Contábeis, foram aprovadas pelo Conselho Federal de Contabilidade pela Resolução nº 700/91. Com base nestas normas julgue os itens a seguir, assinalando a alternativa INCORRETA:

• A. Os testes de observância visam à comprovação de que a entidade auditada está obedecendo à legislação que rege o ramo de atividade a que pertence.
• B. A fraude ao contrário do erro, por aplicar-se a atos deliberados quando praticada sob responsabilidade dos dirigentes da entidade auditada, faz parte do objeto do planejamento do trabalho do Auditor.
• C. A responsabilidade pela manutenção do sistema de controle interno é da administração da entidade, mas é dever do Auditor recomendar modificações que o seu trabalho evidenciar necessárias
• D. Quando o Auditor tiver evidência de riscos na continuidade normal dos negócios da entidade auditada no ano posterior às Demonstrações Contábeis em exame deverá avaliar e comunicar seus possíveis efeitos.
• E. O Auditor deve certificar-se de que todas as contingências ativas foram devidamente identificadas, estão evidenciadas e foram adequadamente avaliadas.

Identifique entre os eventos abaixo aquele que a única evidência de auditoria é a carta de responsabilidade da administração.

• A. Saldo das Contas relativas a Tributos da empresa Ativos e Passivos de Curto e Longo Prazo.
• B. Manutenção de um investimento específico como investimento de Longo Prazo.
• C. Comprovação das responsabilidades e alçadas de cada Diretor.
• D. Existência de processos cíveis, trabalhistas e tributários contra a empresa.
• E. Confirmação da existência física de bens do Ativo Imobilizado.