Questões de Auditoria

O exame de eventos subseqüentes realizado pela auditoria visa a

• A.

  confirmação positiva de saldos.

• B.

  constatação de omissão de registros.

• C.

  averiguação de reconhecimento de transações expost.

• D.

  confirmação negativa de saldos.

• E.

  verificação de idoneidade do ordenador de despesas.

Com relação a auditoria e seus conceitos gerais, julgue os itens a seguir. O auditor independente que busque apoio na auditoria interna do cliente deve levar em conta se os auditores internos têm independência na execução de seus trabalhos, bem como as suas posições hierárquicas dentro da empresa.

• C. Certo
• E. Errado

Quando o auditor externo constata eventos ocorridos, entre as datas do balanço e a do seu parecer e a entidade não realiza os ajustes recomendados adequadamente, deve o auditor

• A. expedir parecer adverso ou mencionar os fatos em parágrafo de ênfase.
• B. elaborar parecer de auditoria com abstenção de opinião ou sem ressalva.
• C. emitir parecer com ressalva ou mencionar os fatos em parágrafo de ênfase.
• D. somente exigir a menção em notas explicativas evidenciando os respectivos cálculos.
• E. recomendar menção em nota explicativa e emitir parecer sem ressalva.

Um auditor independente foi contratado para emitir parecer de auditoria independente da empresa Flores da Amazônia sobre as demonstrações financeiras encerradas em 31/12/X0. Sua opinião até a data do encerramento de seus trabalhos, ocorrida em 30/04/X1, era pela emissão de Parecer Limpo, ou seja, sem ressalvas. Porém, nesta mesma data (30/04/X1) o controle acionário da auditada foi adquirido por outra empresa. Em face do ocorrido, o auditor independente deve emitir:

• A.

  Parecer com Ressalva de sujeito a;

• B.

  Parecer com Ressalva de exceto por;

• C.

  Negativa de Opinião;

• D.

  Parecer Limpo, desde que incluída nota explicativa às demonstrações financeiras abordando o evento subsequente mencionado;

• E.

  Parecer Limpo, desde que incluída nota explicativa às demonstrações financeiras abordando o evento subsequente mencionado, devendo também retroagir a nova posição acionária nas demonstrações contábeis de 31/12/X0.

A modalidade de auditoria que apresenta como desvantagem a possibilidade de desconhecimento por parte do auditado de práticas de auditoria é a:

• A.

  auto-auditoria;

• B.

  auditoria indireta;

• C.

  auditoria interáreas;

• D.

  auditoria à distância;

• E.

  auditoria com presença física do auditor.

Quanto aos papéis de trabalho e documentação da auditoria, assinale a alternativa incorreta.

• A.

  O auditor não pode usar quaisquer documentos e demonstrações preparados ou fornecidos pela entidade, mesmo que avalie sua consistência e se satisfaça com sua forma e conteúdo.

• B.

  O auditor deve documentar as questões que foram consideradas importantes para proporcionar evidência, visando a fundamentar seu parecer da auditoria e comprovar que a auditoria foi executada de acordo com as Normas de Auditoria Independente das Demonstrações Contábeis.

• C.

  O auditor deve registrar, nos papéis de trabalho, informação relativa ao planejamento de auditoria, a natureza, a oportunidade e a extensão dos procedimentos aplicados, os resultados obtidos e as suas conclusões da evidência da auditoria. Os papéis de trabalho devem incluir o juízo do auditor acerca de todas as questões signifi cativas, juntamente com a conclusão a que chegou, inclusive nas áreas que envolvem questões de difícil julgamento.

• D.

  Os papéis de trabalho são elaborados, estruturados e organizados para atender às circunstâncias do trabalho e satisfazer às necessidades do auditor para cada auditoria.

Uma das situações que levam o auditor a não emitir o parecer limpo (padrão) é a existência de limite no escopo do exame. Este limite significa que:

• A.

  o auditor não conseguiu procedimentos usuais de auditoria no sentido de constatar a veracidade das informações contidas nas demonstrações contábeis.

• B.

  os princípios contábeis não foram aplicados com uniformidade, havendo interpretações equivocadas de sua aplicação.

• C.

  as demonstrações contábeis do ano anterior foram examinadas por outros auditores independentes, limitando o alcance dos testes realizados pelos auditores que estão realizando o exame no exercício atual.

• D.

  as demonstrações contábeis não representam adequadamente a posição patrimonial e financeira e o resultado das operações em virtude de inconsistência nos testes de observância.

• E.

  parte das demonstrações contábeis foi auditada por outros auditores independentes, não havendo acesso às informações por parte dos auditores que estão realizando o exame agora.

A amplitude dos testes de auditoria realizados pelo auditor externo numa determinada empresa será calibrada pelo(a):

• A.

  sistema de controle interno utilizado pela empresa.

• B.

  volume de operações mercantis feitas pela empresa.

• C.

  maior ou menor uso de normas de exceções utilizadas pela contabilidade da empresa.

• D.

  grau de confiabilidade das demonstrações contábeis em relação à aplicação da legislação tributária.

• E.

  diferença entre o Ativo Permanente e o Patrimônio Líquido, que, na prática, representa o nível de risco.

Ao avaliar os bens imóveis da entidade municipal, em relação ao cumprimento da Lei nº 8.666/93, o auditor constatou que determinado bem foi doado pelo Prefeito a uma entidade particular de relevante interesse social. O auditor deverá, em seus papéis de trabalho, tratar esse fato como:

• A.

  ato regular, pois a doação foi para fins e uso de interesse social.

• B.

  ato normal, uma vez que o Prefeito tem autoridade legal para realizar doações de bens móveis e imóveis para entidades particulares, quando existir relevante interesse social.

• C.

  ponto de auditoria, pois o bem só poderia ser doado a uma outra entidade pública do próprio município.

• D.

  ponto de auditoria, pois é irregular a doação desse bem para essa entidade de relevante interesse social.

O auditor externo verificou que o controle da empresa sobre as contas a receber é muito bom, existindo muitas duplicatas a receber com valores pequenos, o que reduz o risco de inadimplência da empresa. Nesse caso, o procedimento de auditoria adotado pelo auditor deverá ser:

• A.

  verificação física dos títulos em carteira.

• B.

  verificação do saldo da conta caixa.

• C.

  carta de confirmação positiva.

• D.

  carta de confirmação negativa.

• E.

  revisão dos comprovantes de recebimento.