Questões de Auditoria do ano 2005

O instrumento final da auditoria compreende relatório, registro das constatações, pareceres/certificados e carta de acompanhamento, com vistas à implementação das recomendações do relatório de auditoria. Com base nessa instrução, julgue os próximos itens.

O objetivo da nota de auditoria, cientificando as irregularidades encontradas durante os trabalhos, é colher esclarecimentos prévios à emissão do parecer do auditor.

• C. Certo
• E. Errado

Quanto ao tipo de parecer a ser emitido sobre demonstrações contábeis, podemos afirmar que:

• A.

  demonstrações contábeis com quebra de uniformidade relevante na aplicação dos princípios contábeis geram parecer sem ressalva.

• B.

  trabalhos de auditoria, com limitação significativa imposta na extensão dos trabalhos geram parecer com ressalva.

• C.

  demonstrações contábeis com não obediência a princípios contábeis irrelevantes, geram parecer com ressalva.

• D.

  demonstrações contábeis com não obediência a princípios contábeis relevantes geram parecer com ressalva.

• E.

  incertezas relevantes nas demonstrações contábeis geram parecer com abstenção de opinião.

Constitui-se em exemplo de classificação de parecer dos auditores independentes sobre as demonstrações financeiras de uma empresa, segundo a natureza da opinião que contém:

• A. parecer auditorial;
• B. parecer com abstenção de opinião;
• C. parecer pericial;
• D. parecer financeiro;
• E. parecer operacional.

Com o processo de globalização e a internacionalização dos negócios, as empresas e o mercado passam a ter necessidade de harmonizar as normas contábeis brasileiras às normas internacionais; assim o parecer sem ressalva deve conter em seu texto a expressão de acordo com

• A. as Práticas Contábeis adotadas no Brasil.
• B. as Normas Geralmente aceitas de Contabilidade e Auditoria.
• C. os Princípios Fundamentais de Contabilidade Internacional.
• D. as Práticas Contábeis adotadas Internacionalmente.
• E. os Princípios Fundamentais de Contabilidade.

Quando o auditor externo constata eventos ocorridos, entre as datas do balanço e a do seu parecer e a entidade não realiza os ajustes recomendados adequadamente, deve o auditor

• A. expedir parecer adverso ou mencionar os fatos em parágrafo de ênfase.
• B. elaborar parecer de auditoria com abstenção de opinião ou sem ressalva.
• C. emitir parecer com ressalva ou mencionar os fatos em parágrafo de ênfase.
• D. somente exigir a menção em notas explicativas evidenciando os respectivos cálculos.
• E. recomendar menção em nota explicativa e emitir parecer sem ressalva.

A Empresa Mar Adriático S/A, após a realização da auditoria externa, publicou, em conjunto com as demonstrações contábeis, o parecer da empresa de auditoria transcrito abaixo.

Examinamos o Balanço Patrimonial da Companhia de Navegação Mar Adriático S/A levantado em 31 de dezembro de 2002 e as respectivas Demonstrações de Resultado, das Mutações do Patrimônio Líquido e das Origens e Aplicações de Recursos correspondentes ao exercício findo naquela data. Nosso exame foi efetuado de acordo com os padrões de auditoria geralmente aceitos e, conseqüentemente, incluiu as provas nos registros contábeis e outros procedimentos de auditoria que julgamos necessários nas circunstâncias. Conforme descrito na Nota 2, a Companhia, atendendo à legislação específica, no que se refere à variação cambial especial ocorrida ao final de 2002, optou por apropriar parte das perdas de câmbio do exercício, ao custo do Ativo Imobilizado, com as conseqüências detalhadas na Nota 2. Em nossa opinião, exceto quanto ao mencionado no parágrafo precedente, as demonstrações financeiras referidas no parágrafo 1, acima, representam adequadamente a posição patrimonial e financeira da Companhia de Navegação Mar Adriático S/A em 31 de dezembro de 2002 e o resultado de suas operações, as mutações do seu patrimônio líquido e as origens e aplicações de seus recursos correspondentes ao exercício findo naquela data, de acordo com princípios de contabilidade geralmente aceitos, aplicados de maneira consistente em relação ao exercício anterior.

O presente parecer pode ser classificado como:

• A.

  Negativa de parecer.

• B.

  Parecer adverso.

• C.

  Parecer limpo.

• D.

  Parecer com ressalva.

• E.

  Escopo de parecer.

Com relação a auditoria e seus conceitos gerais, julgue os itens a seguir. Sob o enfoque da segregação de funções, que é fator essencial a um sistema eficaz de controle interno, é recomendável que uma única pessoa, na organização, seja responsável pela custódia dos bens de naturezas similares e, conseqüentemente, passíveis de substituição de uns pelos outros.

• C. Certo
• E. Errado

A realização de auditorias nas empresas é importante sob a perspectiva da riqueza patrimonial, dando maior segurança aos administradores, proprietários, fi sco, fi nanciadores, etc, no sentido da integridade do valor. Assinale a alternativa incorreta quanto aos reflexos e as vantagens da utilização dos serviços de auditoria.

• A.

  No aspecto técnico, a auditoria examina a moralidade do ato praticado.

• B.

  No aspecto fi scal, a auditoria resguarda o patrimônio da entidade contra multas e penalidades sobre a sonegação de impostos.

• C.

  No aspecto social, a auditoria assegura a veracidade das informações das demonstrações contábeis para a sociedade em geral.

• D.

  No aspecto econômico, a auditoria assegura maior exatidão dos custos e veracidade dos resultados operacionais.

O Risco de Auditoria é a possibilidade de o Auditor vir a emitir uma opinião tecnicamente inadequada sobre demonstrações contábeis significativamente incorretas. Na determinação desse Risco de Auditoria, o Auditor deve avaliar o ambiente de controle da entidade auditada. São componentes do ambiente de controle os listados a seguir, EXCETO:

• A.

  as limitações de acesso físico a ativos e registros contábeis e administrativos;

• B.

  as políticas de pessoal e a segregação de funções;

• C.

  as demonstrações contábeis dos fornecedores e clientes;

• D.

  o sistema de aprovação e o registro das transações;

• E.

  a função e o envolvimento dos administradores nas atividades da entidade.

O Planejamento de Auditoria é a etapa do trabalho na qual o Auditor estabelece a estratégia geral dos trabalhos a executar na entidade a ser auditada. NÃO é considerado objetivo do planejamento de auditoria:

• A.

  identificar a legislação aplicável à entidade;

• B.

  identificar e solucionar os problemas potenciais da entidade;

• C.

  estabelecer a natureza, a oportunidade e a extensão dos exames a serem efetuados;

• D.

  obter conhecimento das atividades da entidade, para identificar eventos e transações relevantes que afetem as demonstrações contábeis;

• E.

  assegurar que as áreas importantes da entidade e os valores relevantes contidos em suas demonstrações contábeis recebam a atenção requerida.