Questões sobre Auditoria Independente

O auditor ao identificar eventos subseqüentes deve considerar

• A. somente eventos que gerem ajustes nas demonstrações contábeis.
• B. eventos que demandem de ajustes nas demonstrações contábeis e no parecer de auditoria.
• C. eventos que demandem de ajustes nas demonstrações contábeis ou a divulgação de informações nas notas explicativas.
• D. fato não objeto da auditoria por ocorrer após o fechamento dos trabalhos de auditoria.
• E. exclusivamente, ajustes que modifiquem o parecer de auditoria.

De acordo com as normas emanadas pelo CNSP, para que uma seguradora tenha a obrigatoriedade de criar o comitê de auditoria, entre os seus órgãos estatutários, deve ter apresentado nos últimos dois exercícios sociais, no mínimo:

• A. Patrimônio Líquido Ajustado igual ou superior a R$ 500.000.000,00 ou Provisões Técnicas em montante igual ou superior a R$ 700.000.000,00.
• B. Patrimônio Líquido Ajustado de R$ 40.000.000,00 ou Provisões Técnicas de R$ 60.000.000,00.
• C. Patrimônio Líquido Ajustado de R$ 50.000.000,00 ou Provisões Técnicas de R$ 70.000.000,00.
• D. Patrimônio Líquido Ajustado de R$ 400.000.000,00 e Provisões Técnicas de R$600.000.000,00.
• E. Patrimônio Líquido Ajustado de R$ 150.000.000,00 e Provisões Técnicas de R$ 500.000.000,00.

Considere as seguintes assertivas:

I. A Auditoria Externa ou Independente compreende os exames, análises, avaliações, levantamentos e comprovações, metodologicamente estruturados para a avaliação da integridade, adequação, eficácia, eficiência e economicidade dos processos, dos sistemas de informações e de controles internos integrados ao ambiente e de gerenciamento de riscos, com vistas a assistir à administração da entidade no cumprimento de seus objetivos.

II. A Auditoria Interna deve assessorar a administração da entidade no trabalho de prevenção de fraudes e erros, obrigando-se a informá-la, sempre por escrito, de maneira reservada, sobre quaisquer indícios ou confirmações de irregularidades detectadas no decorrer de seu trabalho.

III. O objetivo principal da Auditoria Independente está voltado para a emissão de parecer sobre a adequação das demonstrações financeiras e contábeis das organizações.

IV. Os procedimentos de Auditoria Interna constituem exames e investigações, incluindo testes de observância e testes substantivos, que permitem ao auditor interno obter subsídios suficientes para fundamentar suas conclusões e recomendações à administração da entidade.

Está correto o que se afirma APENAS em

• A. I e II.
• B. I, II e III.
• C. I, III e IV.
• D. II, III, e IV.
• E. III e IV.

O parecer do auditor independente deve, entre outras, ater-se à seguinte norma:

• A.

  Nas Demonstrações Contábeis, o período entre a data do término do exercício social e da emissão do parecer é denominado período subseqüente, devendo o auditor desconsiderá-lo como parte normal da auditoria.

• B.

  Uma vez tomado conhecimento de eventos que afetam de maneira relevante as Demonstrações Contábeis, o auditor deve verificar se eles foram contabilizados e demonstrados de forma adequada. Caso contrário, o auditor deve emitir seu parecer com ressalva ou adverso, independentemente de quaisquer medidas em relação à administração.

• C.

  A contratação de uma auditoria independente para opinar somente sobre o balanço patrimonial e não sobre as demais demonstrações contábeis é possível e não caracteriza uma limitação na sua extensão, mas somente uma auditoria de objetivo limitado.

• D.

  Os elementos básicos de um parecer são compostos por parágrafos referentes à identificação das demonstrações contábeis e à definição das responsabilidades da administração e dos auditores e parágrafo referente à opinião sobre as demonstrações contábeis.

• E.

  Tendo em vista a preservação do interesse público e a segurança da sociedade, a propriedade do pressuposto da continuidade operacional da entidade aplica- se às pessoas jurídicas de direito público interno em qualquer situação.

Após o encerramento dos procedimentos da auditoria independente, mas antes da data da divulgação das demonstrações contábeis, a controladora da Cia. Perdiz Grande comunicou aos demais acionistas sua intenção de alienar o controle da sociedade à Cia. Alimento Sadio. Em face desse evento, o auditor deve

• A. reavaliar as demonstrações contábeis, em virtude do não atendimento do Princípio da Continuidade.
• B. recomendar que o fato conste em nota explicativa às demonstrações contábeis.
• C. emitir parecer adverso, uma vez que, em seu trabalho, não levou em conta essa informação.
• D. emitir parecer com abstenção de opinião, uma vez que o trabalho de auditoria ficou prejudicado pela ausência dessa informação.
• E. recomendar a reavaliação dos ativos da Cia. Perdiz Grande, para que os acionistas minoritários não sejam prejudicados na transação.

Em procedimento de auditoria realizado na Cia. Industrial Flor de Lótus, o auditor independente constatou que uma determinada máquina, utilizada em dois turnos na produção, tinha sido depreciada à taxa de 15% ao ano. A contabilidade da companhia não fez qualquer adição no Livro de Apuração do Lucro Real (LALUR) da companhia por conta desse fato. Em vista disso, o auditor conclui que o procedimento adotado pela companhia está

• A. incorreto, uma vez que deveria ter sido feita a adição dos 5% excedentes no LALUR para cálculo do lucro real.
• B. correto, mas a companhia poderia ter lançado 20% em vez de 15% como taxa de depreciação e economizaria imposto de renda.
• C. incorreto, porque o Regulamento do Imposto de Renda não permite a dedução da despesa de depreciação do Ativo Imobilizado para determinação do lucro real.
• D. correto e nenhuma adição deve ser feita no LALUR para determinação do lucro real.
• E. correto apenas parcialmente, já que o lançamento da depreciação relativa à aplicação da taxa de 10% ao ano deveria ser feito na contabilidade e a diferença relativa aos 5% deveria constar como exclusão do LALUR.

A Cia. Comercial Moinho de Vento registrou o recebimento de dividendos de um investimento avaliado pelo método da equivalência patrimonial (MEP) em conta de receita do exercício. No processo de auditoria independente, o profissional encarregado concluiu que esse procedimento está

• A. incorreto, já que a conta creditada deveria ser conta de resultado de exercício futuro.
• B. correto, uma vez que o recebimento do dividendo aumentou o patrimônio líquido da investidora.
• C. incorreto, já que a conta creditada deveria ser a própria conta onde está registrada a participação societária.
• D. correto e que o dividendo é considerado receita não tributável pelo Regulamento do Imposto de Renda.
• E. incorreto, já que a conta creditada deveria ser uma conta de reserva de capital.

Auditoria pode ser definida como o conjunto de procedimentos que compreende o exame de documentos e registros, inspeções e obtenção de informações e confirmações internas e externas, relacionadas com o controle patrimonial e com o objetivo de mensurar a exatidão desses registros e das demonstrações deles decorrentes. No que se refere a auditoria, julgue os itens subseqüentes.

O auditor independente deve estabelecer seus honorários considerando, entre outros aspectos, o número de horas estimadas, a qualificação técnica do profissional envolvido, a relevância, o vulto e a complexidade do serviço. Contudo, o estabelecimento de honorários substancialmente inferiores ao que poderia ser considerado razoável não caracteriza perda de independência do auditor.

• C. Certo
• E. Errado

Auditoria pode ser definida como o conjunto de procedimentos que compreende o exame de documentos e registros, inspeções e obtenção de informações e confirmações internas e externas, relacionadas com o controle patrimonial e com o objetivo de mensurar a exatidão desses registros e das demonstrações deles decorrentes. No que se refere a auditoria, julgue os itens subseqüentes.

A partir da data de emissão do seu parecer, o auditor deve manter a custódia dos papéis de trabalho pelo prazo de cinco anos.

• C. Certo
• E. Errado

Assinale a alternativa incorreta.

• A.

  O auditor deve ser absolutamente independente e imparcial na interpretação de tudo que lhe for apresentado, atestando a cada dado um pronunciamento conclusivo.

• B.

  Os procedimentos aplicados no exame das demonstrações contábeis são aqueles que, a juízo do auditor, permitem uma conclusão quanto à razoabilidade das operações e aos seus refl exos nas demonstrações contábeis.

• C.

  O auditor pode ser responsabilizado por não descobrir fraude signifi cativa em conseqüência da negligência na execução das normas de auditoria.

• D.

  A função da auditoria deve ser exercida em caráter de entendimento e que o trabalho executado tenha e mereça toda a credibilidade possível, sendo permitido, muitas vezes, existir alguma dúvida quanto à honestidade e aos padrões morais do auditor, tendo em vista a difi culdade de formar uma opinião sobre as demonstrações contábeis.