Questões sobre Auditoria Independente

O auditor, quando da designação de equipe técnica para desenvolvimento dos trabalhos de auditoria, tem sobre os trabalhos a serem realizados responsabilidade

• A. restrita aos processos e trabalhos que apresentem pontos relevantes e interfiram no parecer.
• B. limitada aos processos e trabalhos por ele supervisionados e avaliados.
• C. plena, pelos trabalhos executados, respondendo em todos os níveis.
• D. plena, desde que não tenham sido praticados atos de dolo condicional pela equipe técnica.
• E. extensiva aos trabalhos executados por especialistas, como atuários, técnicos em informática ou outros.

A empresa Ordem S.A. estabelece, em seus controles internos de tesouraria, que todos os pagamentos deverão ser efetuados mediante a emissão de cheques, assinados por um diretor e um gerente de tesouraria. O auditor, ao entrar na sala do gerente de tesouraria, percebe que dois talões de cheques, sem preenchimento dos valores, já estão assinados pelo diretor financeiro para serem utilizados pelo tesoureiro. É correto afirmar que

• A. o diretor financeiro delega a responsabilidade ao tesoureiro pelos pagamentos, garantindo o controle.
• B. a empresa não possui controles internos para os processos de tesouraria.
• C. os controles internos de tesouraria são eficazes para qualquer tipo de desvio financeiro.
• D. o tesoureiro é uma pessoa de confiança, não sendo necessário à segregação de funções.
• E. não há conformidade entre os controles internos definidos e sua ocorrência no processo.

Para ser eficiente e eficaz o sistema de controle interno deve contemplar diversos elementos, entre os quais:

• A.

  acesso livre a utilização de recursos, rodízio de funções e permeabilidade de acesso aos recursos.

• B.

  funções fixas, auditoria interna vinculada à administração patrimonial, registros apropriados e oportunos de transações.

• C.

  rodízio de funções, restrição ao acesso e utilização de recursos e auditoria interna vinculada à alta administração.

• D.

  permeabilidade de acesso aos recursos, rodízio de funções e registros apropriados e oportunos de transações.

• E.

  concentração de funções, auditoria interna vinculada à administração patrimonial e acesso livre à utilização de recursos.

De acordo com o disposto na NBC T-11 do Conselho Federal de Contabilidade, considera-se que a continuidade normal dos negócios da entidade objeto da auditoria externa está caracterizada se houver evidência de normalidade das operações no prazo de um ano após a data

• A. da emissão do parecer dos auditores.
• B. da publicação das demonstrações contábeis.
• C. das demonstrações contábeis.
• D. do início das atividades da auditoria.
• E. da assembléia de acionistas que aprovar o parecer dos auditores.

Uma auditoria independente efetuada na Cia. Gomes Carvalho constatou:

I. Uma máquina que sofreu um acréscimo patrimonial de R$ 50.000,00, em função de uma reavaliação aprovada pela assembléia geral, foi depreciada em 10% no final do exercício, sem que fosse efetuada a correspondente baixa na reserva de reavaliação contra a conta de Lucros Acumulados.

II. Uma aplicação financeira de R$ 100.000,00 em um CDB de 90 dias, com vencimento em 30 de janeiro do ano-calendário seguinte, cujo rendimento prefixado era de R$ 4.500,00, não tivera parte dessa receita apropriada no exercício, em desacordo com o princípio da competência.

III. Uma venda à vista efetuada nos últimos dias do ano no valor de R$ 25.000,00, com custo de mercadoria vendida de R$ 15.000,00, não havia sido contabilizada, sendo que os impostos e contribuições sobre o lucro da companhia são cobrados à alíquota de 30%.

No balanço patrimonial da companhia, que adota o sistema de inventário permanente, em decorrência dos ajustes feitos pela auditoria, houve um aumento do

• A. No balanço patrimonial da companhia, que adota o sistema de inventário permanente, em decorrência dos ajustes feitos pela auditoria, houve um aumento do
• B. Ativo Circulante em R$ 13.000,00.
• C. Ativo Circulante em R$ 8.500,00.
• D. Passivo Circulante em R$ 7.000,00.
• E. Resultado do Exercício em R$ 13.500,00.

Segundo as Normas de Auditoria Independente das Demonstrações Contábeis, o auditor deve adotar procedimentos apropriados para manter a custódia dos papéis de trabalho

• A.

  pelo prazo de cinco anos, a partir da data de emissão do seu parecer.

• B.

  pelo prazo de três anos, a partir da data de emissão do seu parecer.

• C.

  pelo prazo de cinco anos, a partir da data de finalização da auditoria.

• D.

  pelo prazo de três anos, a partir da data de finalização da auditoria.

• E.

  pelo prazo de dois anos, a partir da data de finalização da auditoria.

Quando for realizada uma auditoria, pela primeira vez, na entidade, ou quando as Demonstrações Contábeis do exercício anterior tenham sido examinadas por outro auditor independente, o planejamento da auditoria deve contemplar os seguintes procedimentos, exceto:

• A.

  a obtenção de evidências suficientes de que os saldos de abertura do exercício não contenham representações errôneas ou inconsistentes que, de alguma maneira, distorçam as Demonstrações Contábeis do exercício atual.

• B.

  o exame da adequação dos saldos de abertura do exercício anterior com os saldos de encerramento do exercício atual.

• C.

  a verificação se as práticas contábeis adotadas no atual exercício são uniformes com as adotadas no exercício anterior.

• D.

  a identificação de fatos relevantes que possam afetar as atividades da entidade e sua situação patrimonial e financeira.

• E.

  a identificação de relevantes eventos subseqüentes ao exercício anterior, revelados ou não-revelados.

Visando a avaliar os procedimentos adotados pelos Contadores e firmas de Auditoria que exercem a atividade de Auditoria Independente, com vistas a assegurar a qualidade dos trabalhos desenvolvidos, foi instituído(a) pelo Conselho Federal de Contabilidade

• A.

  o Programa de Educação Profissional Continuada.

• B.

  o Cadastro Nacional de Auditores Independentes.

• C.

  a Revisão Externa de Qualidade pelos Pares.

• D.

  o Exame Nacional de Qualificação Técnica.

• E.

  a Supervisão e Controle de Qualidade Externa.

Em uma Auditoria Independente, a perda de independência pode-se dar pela ocorrência dos seguintes fatos, exceto:

• A.

  operações de créditos e garantias com a entidade auditada.

• B.

  relacionamentos comerciais com a entidade auditada.

• C.

  relacionamentos familiares e pessoais com a entidade auditada.

• D.

  atuação como administrador ou diretor de entidade auditada.

• E.

  recebimento dos honorários devidos pelos serviços de auditoria prestados à entidade auditada.

Quando o Auditor Independente verificar a existência de efeitos que, isolada ou conjugadamente, forem de tal relevância que comprometam o conjunto das demonstrações contábeis, deve emitir parecer

• A.

  sem ressalva.

• B.

  com abstenção de opinião por limitação na extensão.

• C.

  adverso.

• D.

  com ressalva.

• E.

  com abstenção de opinião por incertezas.