Questões de Auditoria da Escola de Administração Fazendária (ESAF)

O auditor externo, para elaborar e consubstanciar seu relatório circunstanciado sobre os processos de informação e comunicação, deve avaliar se os processos

• A. transmitem aos funcionários da direção todas as normas da empresa, de forma escrita.
• B. estão todos documentados e disponíveis aos funcionários administrativos e da gerência, permitindo a interação entre as diversas atividades de seus funcionários com funcionários de outras áreas.
• C. permitem que todos os funcionários entendam suas responsabilidades na estrutura de controles internos, bem como a interação de suas atividades com as atividades de outros funcionários.
• D. elaborados, permitem que a maioria dos funcionários possua o entendimento dos processos da empresa e que suas responsabilidades estejam determinadas por escrito, ainda que os mesmos não tenham sido informados.
• E. possibilitam que todos os funcionários tenham acesso às normas da empresa, podendo executar qualquer função nos processos e nas atividades da empresa, sem restrição.

Por risco de auditoria entende-se

• A.

  a possibilidade de o auditor não conseguir concluir seus trabalhos.

• B.

  o índice percentual associado à soma ponderada dos índices de risco inerente, de detecção e de amostragem.

• C.

  a amplitude associada à não-cobertura das ações da empresa auditada pelos controles contábeis adotados.

• D.

  a possibilidade de o auditor emitir uma opinião tecnicamente inadequada sobre demonstrações contábeis signifi cativamente incorretas.

• E.

  a possibilidade de que o resultado da auditoria induza o auditor a concluir pela existência de irregularidades em virtude de falhas nos procedimentos de auditoria.

Caracterizam-se como objetivos do Planejamento da Auditoria, exceto:

• A.

  identificar a legislação e os normativos aplicáveis à entidade.

• B.

  propor alterações na estrutura da entidade auditada.

• C.

  estimar os prazos necessários para a realização dos trabalhos.

• D.

  identificar os problemas potenciais da entidade.

• E.

  definir a forma de divisão de tarefas entre os membros da equipe de auditoria.

Por risco de auditoria entende-se

• A.

  a possibilidade de o auditor não conseguir concluir seus trabalhos.

• B.

  o índice percentual associado à soma ponderada dos índices de risco inerente, de detecção e de amostragem.

• C.

  a possibilidade de que o resultado da auditoria induza o auditor a concluir pela existência de irregularidades em virtude de falhas nos procedimentos de auditoria.

• D.

  a amplitude associada à não-cobertura das ações da empresa auditada pelos controles contábeis adotados.

• E.

  a possibilidade de o auditor emitir uma opinião tecnicamente inadequada sobre demonstrações contábeis significativamente incorretas.

Consideram-se exemplos de transações e eventos subseqüentes, havidos entre a data de término do exercício social e até após a data da divulgação das demonstrações contábeis, exceto

• A.

  as operações rotineiras de compra-e-venda.

• B.

  a compra de nova subsidiária ou de participação adicional relevante em investimento anterior.

• C.

  a destruição de estoques ou estabelecimento em decorrência de sinistro.

• D.

  a alteração do controle societário.

• E.

  o aporte de novos recursos, inclusive como aumento de capital.

Acerca da responsabilização de Auditor, no desempenho de suas funções, assinale a opção correta.

• A.

  O Auditor Interno não pode ser responsabilizado.

• B.

  A omissão de informações nos pareceres de auditoria, ainda que dolosa, não pode gerar responsabilização.

• C.

  A ocorrência de informação incorreta no parecer do Auditor, mesmo que gere prejuízos à entidade auditada ou a terceiros, não enseja responsabilidade.

• D.

  Tendo se valido adequadamente das técnicas de auditoria, o Auditor Externo não pode ser responsabilizado pela ocorrência de fraudes e erros não detectados em seus trabalhos.

• E.

  A utilização de serviços contábeis de um Auditor Interno pelo Auditor Independente isenta este último de qualquer responsabilidade sobre os resultados dos trabalhos.

Ao avaliar os sistemas e processos informatizados da empresa, relacionados a comércio eletrônico (WebTrust), o auditor deve verificar os três princípios de riscos relacionados com

• A. a avaliação de compras de sistemas, capacidade de guarda das informações e divulgação para o mercado.
• B. as medidas de abertura dos negócios, registro compatível com a estrutura da empresa e livre acesso aos sistemas pelos funcionários em geral.
• C. os riscos inerentes, riscos de detecção do trabalho e medidas de proteção do patrimônio.
• D. as práticas de privacidade de negócios, integridade de transações e proteção de informações.
• E. os riscos de abertura do negócio, de interligação das unidades operacionais e de fornecimento de linhas de transmissão de dados.

O auditor, ao desenvolver o planejamento de auditoria e constatar que a empresa auditada possui Ativos em entidades investidas, que representam relevante posição nos seus Ativos totais e não examinar as demonstrações das entidades investidas, deve

• A. aceitar o parecer da firma de auditoria que revisou as demonstrações.
• B. exigir a sua contratação para revisão das demais empresas do grupo.
• C. limitar a auditoria somente às contas que não se inter-relacionam com as partes relacionadas.
• D. recusar o trabalho, por se tratar de fator restritivo à emissão de parecer.
• E. avaliar se pode assumir o trabalho mediante avaliação dos riscos.

Ao Auditor-Fiscal do Trabalho - AFT, investido das prerrogativas institucionais conferidas pelo ordenamento jurídico brasileiro e em pleno exercício de suas funções, nos termos da CLT e das Normas Regulamentadoras, compete:

• A.

  Autuar a empresa, enquadrada em grau de risco 1, segundo quadro I da NR-4, por deixar de fazer exame médico demissional, ainda que o último exame médico periódico tenha sido realizado há 135 dias.

• B.

  Autuar a empresa porque o médico coordenador do PCMSO deixou de solicitar emissão da comunicação de acidente do trabalho - CAT decorrente de exame alterado que sugeria perda auditiva induzida pelo ruído ocupacional, nos termos do Anexo I da NR-07, ainda que sem sintomatologia.

• C.

  Notificar a empresa com base no Código Tributário Nacional - CTN, no tocante aos fatos geradores tributários relativos à aposentadoria especial concedida pelo INSS, devido ao fato de expor o trabalhador, acima dos limites toleráveis, quando houver, de modo permanente, a fatores de riscos químicos, físicos ou biológicos.

• D.

  Autuar a empresa, com fundamento na NR-28, (penalidades) por deixar de declarar, na guia de recolhimento ao FGTS e informações à previdência social - GFIP, informação de afastamento ocupacional, declarando-o como não-ocupacional.

• E. Representar, para fins penais por indício de crime de desobediência, combinado com desacato à autoridade, o supervisor responsável pela retomada indevida dos trabalhos de uma máquina interditada por AFT.

Os Papéis de Trabalho são a base física da documentação das atividades de auditoria e fiscalização. Neles são registrados dados da unidade/entidade auditada ou do programa fiscalizado, fatos e informações obtidas, as etapas preliminares e o trabalho efetuado pela equipe responsável, bem como suas conclusões sobre os exames realizados. Entre suas finalidades, excetua-se a de

• A.

  auxiliar na execução dos exames.

• B.

  servir de prova processual junto ao TCU.

• C.

  evidenciar o trabalho feito e as conclusões emitidas.

• D.

  servir de suporte aos relatórios.

• E.

  constituir um registro que possibilite consultas posteriores, a fim de se obter detalhes relacionados com a atividade de controle realizada.