Questões de Auditoria da Escola de Administração Fazendária (ESAF)

Visando a avaliar os procedimentos adotados pelos Contadores e firmas de Auditoria que exercem a atividade de Auditoria Independente, com vistas a assegurar a qualidade dos trabalhos desenvolvidos, foi instituído(a) pelo Conselho Federal de Contabilidade

• A.

  o Programa de Educação Profissional Continuada.

• B.

  o Cadastro Nacional de Auditores Independentes.

• C.

  a Revisão Externa de Qualidade pelos Pares.

• D.

  o Exame Nacional de Qualificação Técnica.

• E.

  a Supervisão e Controle de Qualidade Externa.

Segundo as Normas Brasileiras de Contabilidade, acerca dos procedimentos da auditoria interna, assinale a afirmação incorreta.

• A.

  Os procedimentos de auditoria interna são os exames, incluindo testes de observância e testes substantivos, que permitem ao auditor interno obter provas suficientes para fundamentar suas conclusões e recomendações.

• B.

  Os testes de observância visam a obtenção de uma razoável segurança de que os controles internos estabelecidos pela administração estão em efetivo funcionamento, inclusive quanto ao seu cumprimento pelos funcionários da Entidade.

• C.

  Os testes substantivos visam à obtenção de evidência quanto à suficiência, exatidão e validade dos dados produzidos pelos sistemas de informações da Entidade.

• D.

  As informações que fundamentam os resultados da auditoria interna são denominadas de 'evidências', que devem ser suficientes, fidedignas, relevantes e úteis, de modo a fornecerem base sólida para as conclusões e recomendações.

• E.

  O termo 'fraude' aplica-se a atos involuntários de omissão, desatenção, desconhecimento ou má interpretação de fatos na elaboração de registros e demonstrações contábeis, bem como de transações e operações da Entidade, tanto em termos físicos quanto monetários.

Em uma Auditoria Independente, a perda de independência pode-se dar pela ocorrência dos seguintes fatos, exceto:

• A.

  operações de créditos e garantias com a entidade auditada.

• B.

  relacionamentos comerciais com a entidade auditada.

• C.

  relacionamentos familiares e pessoais com a entidade auditada.

• D.

  atuação como administrador ou diretor de entidade auditada.

• E.

  recebimento dos honorários devidos pelos serviços de auditoria prestados à entidade auditada.

Assinale, entre as opções abaixo, aquela que  -  à luz da interpretação do Conselho Federal de Contabilidade  -  não é caracterizada como fraude.

• A.

  Interpretação incorreta das normas contábeis.

• B.

  Supressão ou omissão de transações nos registros contábeis.

• C.

  Manipulação, falsificação ou alteração de registros ou documentos, de modo a modificar os registros de ativos, passivos ou resultados.

• D.

  Registro de transações sem comprovação.

• E.

  Aplicação de práticas contábeis indevidas.

Assinale a opção que indica uma Técnica de Auditoria corretamente definida.

• A.

  Indagação Escrita ou Oral – exame de processos, atos formalizados e documentos avulsos.

• B.

  Análise Documental – uso de entrevistas e questionários junto ao pessoal da unidade/entidade auditada, para a obtenção de dados e informações.

• C.

  Confirmação Externa – verificação, junto a fontes externas ao auditado, da fidedignidade das informações obtidas internamente.

• D.

  Exame dos Registros – cotejamento de informações obtidas de fontes independentes, autônomas e distintas, no interior da própria organização. Essa técnica procura a consistência mútua entre diferentes amostras de evidência.

• E.

  Correlação das Informações Obtidas – verificação dos registros constantes de controles regulamentares, relatórios sistematizados, mapas e demonstrativos formalizados, elaborados de forma manual ou por sistemas informatizados. A técnica pressupõe a verificação desses registros em todas as suas formas.

Quando o Auditor Independente verificar a existência de efeitos que, isolada ou conjugadamente, forem de tal relevância que comprometam o conjunto das demonstrações contábeis, deve emitir parecer

• A.

  sem ressalva.

• B.

  com abstenção de opinião por limitação na extensão.

• C.

  adverso.

• D.

  com ressalva.

• E.

  com abstenção de opinião por incertezas.

Nos trabalhos de auditoria, o método da amostragem é aplicado como forma de viabilizar a realização de ações de controle em situações onde o objeto-alvo da ação se apresenta em grandes quantidades e/ou se apresenta de forma muito pulverizada. Acerca da aplicação do método de amostragem em auditoria, assinale a opção incorreta.

• A.

  Achados de auditoria obtidos por meio de amostragem não-estatística não têm valor na composição dos pareceres.

• B.

  Por estratificação entende-se a separação da população-objeto em classes.

• C.

  Por erro tolerável entende-se o erro máximo que o auditor estaria disposto a aceitar e, ainda assim, concluir que se possa atingir o objetivo dos trabalhos.

• D.

  Por risco de amostragem entende-se da possibilidade de que a conclusão do auditor, tomando por base uma amostra, possa ser diferente da conclusão que seria alcançada se o procedimento de auditoria tivesse sido aplicado de forma censitária.

• E.

  Entre os aspectos a serem considerados estão o tamanho da amostra e a população-objeto da amostra.

A Revisão Analítica vale-se da análise do comportamento de valores significativos por meio de índices, relações, valores absolutos ou outros meios que permitam avaliar variações atípicas ou anormais. Considerando o relacionamento direto entre valores de contas ou grupos de contas contábeis que possuam elevado grau de vinculação, assinale a opção em cujas contas ou grupo de contas se verifica o menor grau de interdependência esperado para fins de Revisão Analítica.

• A.

  Despesas Financeiras e Empréstimos a Pagar.

• B.

  Despesas com Salários e Encargos Sociais.

• C.

  Compras e Fornecedores a Pagar.

• D.

  Conta Capital e Ativo Diferido.

• E.

  Estoques e Custo das Mercadorias Vendidas.

Para avaliar a integridade nos lançamentos e procedimentos contábeis, o auditor realiza dois procedimentos: o corte de documentação e a avaliação da integridade. Assim, podemos afirmar que, respectivamente, esses procedimentos são para:

• A. comprovar que todos os documentos contábeis seguem uma ordem cronológica e que a documentação esteja íntegra, sem rasuras, sem emendas, completa; sem faltar nenhum documento.
• B. verificar se todos os lançamentos efetuados no exercício atual e anterior foram registrados e se a integridade dos gestores da empresa não oferece riscos para o negócio.
• C. permitir que todos os fatos contábeis que ocorreram no período foram identificados e, se os sistemas e processos estão documentados.
• D. confi rmar se todas as transações que ocorreram durante um período foram contabilizadas e se os saldos apresentados nos balanços incluem todos os ativos, passivos e itens do patrimônio líquido adequados.
• E. evidenciar que os documentos contábeis selecionados estão registrados na contabilidade e que as integridades do Balanço Patrimonial, da DOAR e das Notas Explicativas estão em conformidade com as normas contábeis.

O auditor do Tribunal de Contas da União, ao avaliar as contas de um órgão público e constatar a presença de dano ao erário, julgará as contas

• A.

  regulares.

• B.

  regulares com ressalva.

• C.

  improcedentes, sem emissão de opinião.

• D.

  irregulares.

• E.

  a regularizar, permitindo a correção.