Questões de Auditoria da Escola de Administração Fazendária (ESAF)

O Auditor da empresa Alfa percebeu existir um empréstimo nas demonstrações contábeis, realizado em janeiro, com empresa do grupo não-financeira. Indique qual dos testes substantivos, a seguir listados, pode ser utilizado para evidenciar a legitimidade da operação.

• A.

  Conferência da nota fiscal com empréstimo.

• B.

  Verificar se a operação foi aprovada pela financeira.

• C.

  Observar o valor do saldo de bancos da demonstração contábil

• D.

  Obtenção de conhecimentos sobre a finalidade da operação.

• E.

  Verificar se foi efetuado o recolhimento do IOF.

Entre os procedimentos e técnicas de Auditoria, tem-se o Exame Físico que deve conter as seguintes características

• A.

  Identificação, Existência Contábil, Valor, Existência Física, Amostragem.

• B.

  Existência Contábil, Autenticidade, Qualidade, Quantidade, Tamanho.

• C.

  Identificação, Existência Física, Autenticidade, Quantidade e Qualidade.

• D.

  Existência Contábil, Existência Física, Autenticidade, Valor, Quantidade.

• E.

  Identificação, Tamanho, Volume, Valor, Amostragem, Existência Física.

Na aplicação dos testes substantivos, o auditor deve objetivar a seguinte conclusão:

• A.

  existência

• B.

  ocorrência

• C.

  avaliação

• D.

  abrangência

• E.

  totalidade

A ética profissional é condição para o exercício de qualquer profissão. Na execução do trabalho de auditoria, o auditor externo deve atender aos seguintes princípios éticos profissionais:

• A.

  integridade, eficiência, confidencialidade e dependência

• B.

  independência, integridade, eficiência e confidencialidade

• C.

  dependência, integridade, imparcialidade e ineficiência

• D.

  confidencialidade, integridade, eficiência e negligência

• E.

  eficiência, confidencialidade, integridade e parcialidade

O auditor externo deve recusar o serviço de auditoria, sempre que:

• A.

  possuir ações ou debêntures da entidade auditada.

• B.

  for independente em relação à entidade auditada.

• C.

  tiver conhecimento da atividade da entidade auditada.

• D.

  identificar e compreender as atividades da empresa.

• E.

  estiver capacitado para exercer o trabalho.

O auditor externo, ao utilizar o trabalho de terceiros para complementar seus trabalhos, não terá responsabilidade quando executado por:

• A.

  contador na função de auditor interno da empresa auditada para a qual realizou trabalhos.

• B.

  perito contratado pelo cliente para elaboração de laudo de reavaliação de ativos.

• C.

  consultores tributários ou advogados para complemento dos trabalhos da auditoria.

• D.

  especialistas da área de informática para revisão dos sistemas da empresa auditada.

• E.

  especialistas legalmente habilitados para suporte aos trabalhos da auditoria externa.

Das atribuições adicionais do auditor independente, quando na execução de trabalhos de auditoria de empresas que tenham ações negociadas no mercado de valores mobiliários, não está previsto:

• A.

  verificar se as demonstrações e o parecer de auditoria publicados estão de acordo com as demonstrações auditadas e com o parecer emitido.

• B.

  verificar se as informações divulgadas no relatório da administração estão em consonância com as demonstrações auditadas.

• C.

  elaborar relatório sobre deficiências encontradas nos controles internos das companhias auditadas, informando à administração e ao Conselho Fiscal.

• D.

  verificar se as informações constantes da Demonstração do Fluxo de Caixa, bem como a estrutura utilizada correspondem à determinada pela CVM.

• E.

  verificar se a destinação dada ao resultado foi feita de acordo com o estabelecido na Lei 6.404/76, no estatuto da empresa e nas normas da CVM.

Ao determinar os honorários a serem pagos, o auditor externo deve considerar:

• A.

  o tipo de parecer a ser emitido à entidade auditada.

• B.

  o conjunto de trabalhos de auditoria e consultoria prestados.

• C.

  a peculiaridade de tratar-se de cliente eventual ou habitual.

• D.

  a limitação de acesso à documentação da entidade a ser auditada.

• E.

  o impedimento pela empresa dos locais onde os serviços serão realizados.

O auditor externo, ao realizar procedimentos para constatação de eventos subseqüentes e constatar a existência de evento que altera substancialmente a situação patrimonial da empresa, deve:

• A.

  sempre ressalvar o parecer e exigir o ajuste das contas.

• B.

  não se pronunciar por não fazer parte do período das demonstrações contábeis.

• C.

  sempre emitir parecer adverso e solicitar a inclusão de notas explicativas.

• D.

  elaborar notas explicativas e sempre ressalvar o parecer.

• E.

  exigir o ajuste das contas ou a inclusão de notas explicativas.

O teste substantivo tem como objetivo:

• A.

  a obtenção de evidência quanto à suficiência, exatidão e validade dos dados produzidos pelo sistema contábil da entidade.

• B.

  a suposição de evidência quanto à suficiência, exatidão e valor dos dados produzidos pelo sistema contábil da entidade.

• C.

  a obtenção de evidência quanto à suficiência, exatidão e velocidade dos dados produzidos pelo sistema de custos da entidade.

• D.

  a suposição de evidência quanto à suficiência, inexatidão e valor dos lançamentos produzidos pelo sistema contábil da entidade.

• E.

  a obtenção de evidência quanto à insuficiência, exatidão e validade dos registros produzidos pelo sistema contábil da entidade.