Questões de Auditoria da Escola de Administração Fazendária (ESAF)

Na comunicação das deficiências do controle interno, o auditor deve explicitar que:

• A.

  as deficiências observadas têm relação direta com a elaboração das demonstrações contábeis e são suficientes para comprometer o funcionamento da entidade.

• B.

  os assuntos comunicados estão limitados às deficiências que o auditor identificou durante a auditoria e concluiu serem de importância suficiente para comunicar aos responsáveis pela governança.

• C.

  o exame efetuado nos controles internos, embora relacionados com as demonstrações contábeis, se estenderam para além do limite destas.

• D.

  os controles internos avaliados demonstram que a organização necessita desenvolver programas de governança nas áreas financeiras e contábeis.

• E.

  as distorções detectadas decorreram única e exclusivamente das deficiências desse controle detectados como falhos.

As Normas Fundamentais do Sistema de Controle Interno do Poder Executivo Federal têm como finalidade, entre outras, orientar os servidores para o exercício de suas funções. Nesse contexto, é correto afirmar que a opinião emitida por meio de Certificado de Auditoria deve assumir os seguintes tipos:

I - Certificado com Negativa de Opinião.

II - Certificado de Regularidade.

III - Certificado de Regularidade com Ressalvas.

IV - Certificado de Regularidade sem Ressalvas.

V - Certificado de Irregularidade.

VI - Certificado Adverso.

• A.

  I, IV ou VI.

• B.

  II, III ou V.

• C.

  II, IV ou VI.

• D.

  II, IV ou V.

• E.

  III, IV ou V.

No decorrer de uma auditoria, a avaliação de riscos corresponde à análise da relevância dos riscos identificados com base nos seguintes aspectos, exceto:

• A.

  a avaliação da probabilidade de sua ocorrência.

• B.

  a forma como serão gerenciados.

• C.

  a defi nição das ações a serem implementadas para prevenir sua ocorrência ou minimizar seu potencial.

• D.

  a resposta ao risco, considerando as hipóteses de eliminação, redução, aceitação ou compartilhamento.

• E.

  a presunção de que os riscos, como fatos previsíveis, não podem afetar a qualidade da informação contábil.

Uma adequada compreensão sobre o uso da tecnologia da informação na elaboração dos papéis de trabalho permite concluir, acertadamente, que:

• A.

  a auditoria sem papel (ou paperless) consiste em um novo conceito de auditoria, rompendo com todos os aspectos inerentes à auditoria tradicional.

• B.

  todos os objetivos e atributos relativos aos papéis de trabalho tradicionais permanecem válidos nos registros das auditorias automatizadas.

• C.

  por não serem considerados fonte primária, os dados arquivados por meio de scanner não podem ser utilizados como papéis de trabalho.

• D.

  apenas profissionais com formação específica podem auditar papéis de trabalho obtidos por meio de transferência eletrônica de dados.

• E.

  as informações obtidas em meio magnético serão consideradas válidas apenas depois de impressas e autenticadas em cartório.

O responsável pela revisão da qualidade dos trabalhos de auditoria deve realizar uma avaliação objetiva dos julgamentos significativos levando em conta os seguintes aspectos, exceto:

• A.

  avaliação das conclusões atingidas ao elaborar o relatório e considerar se o relatório é apropriado.

• B.

  discussão de assuntos significativos com o encarregado do trabalho.

• C.

  revisão da documentação selecionada de auditoria relativa aos julgamentos significativos feitos pela equipe de trabalho e das conclusões obtidas.

• D.

  revisão das demonstrações contábeis e do relatório proposto.

• E.

  discussão do julgamento e relatório com a direção da entidade auditada.

Na elaboração da documentação de auditoria (Papéis de Trabalho), no que se refere à forma, ao conteúdo e a extensão, o auditor deve levar em conta os seguintes fatores, exceto:

• A.

  importância da evidência de auditoria obtida.

• B.

  tamanho e complexidade da entidade auditada.

• C.

  riscos identificados de distorções relevantes nas demonstrações contábeis.

• D.

  natureza dos procedimentos de auditoria a serem executados.

• E.

  volume dos recursos das transações auditadas.

Assinale opção falsa a respeito das evidências de auditoria.

• A.

  A quantidade necessária de evidência de auditoria é afetada pela avaliação dos riscos de distorção.

• B.

  A qualidade é fator importante para determinar a suficiência das evidências.

• C.

  A opinião do auditor é sustentada nas evidências de auditoria.

• D.

  As auditorias anteriores não podem ser uma fonte de evidência segura se tiver sido executada por outra entidade de auditoria.

• E.

  A forma primária de obtenção de evidência é a partir de procedimentos de auditoria executados durante o curso da auditoria.

A respeito da elaboração e divulgação das demonstrações financeiras, com base em padrões contábeis internacionais, é correto afirmar:

• A.

  a adoção de padrões internacionais de contabilidade na elaboração e divulgação das demonstrações financeiras é obrigatória para as Companhias Abertas cujo capital social seja de propriedade de companhias com sede no exterior.

• B.

  a adoção de padrões contábeis internacionais por parte das Companhias Abertas é opcional para o exercício findo em 2010 e obrigatório a partir do exercício findo em 2011.

• C.

  somente as Companhias Abertas com ações em bolsa deverão, a partir do exercício findo em 2010, apresentar as demonstrações financeiras consolidadas de acordo com os padrões contábeis internacionais.

• D.

  é opcional às Companhias Abertas a adoção dos padrões internacionais de contabilidade, desde que cumpram com as normas da legislação societária.

• E.

  a partir do exercício findo em 2010, as Companhias Abertas deverão apresentar suas demonstrações financeiras consolidadas adotando o padrão contábil internacional.

A respeito de planejamento na realização de auditorias é correto afirmar:

• A.

  é a fase inicial dos trabalhos e deve ser concluída antes que as equipes específicas e/ou especializadas iniciem suas avaliações.

• B.

  constitui-se nos trabalhos iniciais de coleta de informações a respeito da entidade a ser auditada e dos mecanismos de controle existentes.

• C.

  não é uma fase isolada da auditoria, mas um processo contínuo e iterativo, que muitas vezes começa logo após (ou em conexão com) a conclusão da auditoria anterior, continuando até a conclusão do trabalho de auditoria atual.

• D.

  é a fase em que participa, além da equipe de auditoria, toda a área de gestão e governança da entidade, em especial, a área responsável pela elaboração das demonstrações contábeis.

• E.

  consiste em definir as estratégias gerais e o plano de trabalho antes do início de qualquer atividade de avaliação e revisão das demonstrações.

No parecer sobre as demonstrações contábeis, o auditor deve emitir sua opinião afirmando se estas representam adequadamente ou não a situação patrimonial da entidade. Nesse parecer, devem ser observados os seguintes aspectos relevantes, exceto:

• A.

  as obrigações para o período seguinte.

• B.

  a origem e a aplicação dos recursos para o período a que correspondem.

• C.

  as mutações do patrimônio líquido.

• D.

  a posição patrimonial e financeira.

• E.

  o resultado das operações no período.