Questões de Auditoria da Escola de Administração Fazendária (ESAF)

São finalidades do controle interno sob o enfoque contábil, exceto:

• A.

  proporcionar mecanismos de correção tempestiva de desvios e condutas.

• B.

  contribuir com a eficiência operacional da entidade.

• C.

  salvaguardar os ativos e assegurar veracidade aos componentes patrimoniais.

• D.

  auxiliar na prevenção de práticas ineficientes e antieconômicas.

• E.

  estimular adesão às normas e diretrizes fixadas pela entidade.

A respeito das disposições estatutárias, que impõem ônus a acionistas que votarem favoravelmente à supressão de cláusula de proteção à dispersão acionária, o entendimento adotado pela Comissão de Valores Mobiliários – CVM é de que:

• A.

  as companhias que fizerem constar em seu estatuto tais disposições deverão solicitar à CVM a prévia autorização para o seu registro.

• B.

  a aplicação de tais disposições no caso concreto depende de prévia autorização da assembléia de acionistas.

• C.

  a aplicação concreta dessas disposições acessórias não se compatibiliza com diversos princípios e normas da legislação societária em vigor.

• D.

  os acionistas contrários a estas disposições podem recorrer à CVM para as providências cabíveis ao caso.

• E.

  a introdução de tais disposições no estatuto atende às disposições da legislação societária vigente, desde que aprovadas um ano antes do início da sua vigência.

Sempre que não possa ter expectativa razoável quanto à existência de outra evidência de auditoria pertinente, deve o auditor obter declarações por escrito da administração, sobre os assuntos significativos para as Demonstrações Contábeis, por meio da(o) chamada(o):

• A.

  Carta de Representação da Administração.

• B.

  Circularização dos Consultores Jurídicos.

• C.

  Carta de Responsabilidade da Administração.

• D.

  Termo de Diligência.

• E.

  Carta de Conforto.

A inspeção física, por meio da contagem de numerário, é procedimento básico de auditoria aplicável à verificação em conta do:

• A.

  Ativo Circulante.

• B.

  Ativo Realizável a Longo Prazo.

• C.

  Ativo Permanente.

• D.

  Passivo Circulante.

• E.

  Patrimônio Líquido.

Sobre a auditoria de natureza operacional, é correto afirmar:

• A.

  tem por objetivo certificar as contas do gestor público, apurando eventuais responsabilidades.

• B.

  é realizada, tão somente, com base na verificação das demonstrações contábeis.

• C.

  compreende duas modalidades: auditoria de desempenho operacional e avaliação de programas.

• D.

  no âmbito da administração indireta, só pode ser realizada por auditores independentes contratados mediante licitação.

• E.

  é aplicável, apenas, no âmbito da administração direta.

Com relação aos relatórios de auditoria interna, pode-se afirmar que:

• A.

  podem considerar posições de interesse da administração e dos gestores, sendo conduzidos aos interesses desses.

• B.

  devem estar disponíveis a qualquer administrador da empresa, sem restrição.

• C.

  podem relatar parcialmente os riscos associados aos possíveis pontos a serem levantados pela auditoria externa.

• D.

  somente devem ser emitidos antes do final dos trabalhos, quando houver irregularidades que requeiram ações imediatas.

• E.

  não devem ser emitidos antes do final dos trabalhos, por não possuírem informações completas.

O auditor da empresa Encerramento S.A. obteve evidências da incapacidade de continuidade da entidade, nos próximos 6 meses. Dessa forma, deve o auditor:

• A.

  informar, em parágrafo de ênfase no parecer, os efeitos da situação na continuidade operacional da empresa de forma que os usuários tenham adequada informação sobre a situação.

• B.

  emitir parecer com ressalva, limitando o escopo dos trabalhos pelas restrições financeiras apresentadas pela atividade.

• C.

  emitir parecer com abstenção de opinião por não conseguir determinar a posição econômica e financeira da empresa.

• D.

  emitir parecer sem ressalva, mas estabelecendo que a empresa apresente as demonstrações contábeis, de forma a divulgar os valores dos ativos e passivos por valor de realização.

• E.

  relatar em parecer adverso os efeitos no patrimônio que o processo de descontinuidade ocasiona, trazendo os valores dos ativos e passivos, a valor de realização.

Na emissão de parecer com abstenção de opinião para as demonstrações contábeis de uma entidade, pode-se afirmar que:

• A.

  elimina a responsabilidade do auditor de emitir qualquer parecer devendo este comunicar à administração da empresa da suspensão dos trabalhos.

• B.

  não suprime a responsabilidade do auditor de mencionar, no parecer, qualquer desvio, independente da relevância ou materialidade, que possa influenciar a decisão do usuário dessas demonstrações.

• C.

  exclui a responsabilidade do auditor de se manifestar sob qualquer aspecto das demonstrações.

• D.

  não elimina a responsabilidade do auditor de mencionar, no parecer, qualquer desvio relevante que possa influenciar a decisão do usuário dessas demonstrações.

• E.

  extingue a responsabilidade do auditor de mencionar, no parecer, qualquer desvio relevante que possa influenciar a decisão do usuário dessas demonstrações.

A empresa de Transportes S.A. é uma empresa que tem seus registros contábeis e procedimentos estabelecidos por agência de fiscalização. A agência estabeleceu procedimento para registro das concessões que diverge significativamente, do procedimento estabelecido pelo Conselho Federal de Contabilidade. Nessa situação, deve o auditor emitir parecer:

• A.

  sem abstenção de opinião.

• B.

  adverso.

• C.

  com ressalva.

• D.

  sem ressalva, mas evidenciando em nota explicativa a divergência.

• E.

  com abstenção de opinião.

Assinale a opção que preenche corretamente as lacunas da seguinte frase: "O auditor deve emitir parecer ______(1)______ quando verificar que as demonstrações contábeis estão incorretas ou incompletas, em tal magnitude que impossibilite a emissão do parecer ______ (2)______."

• A.

  (1) adverso // (2) com ressalva

• B.

  (1) com ressalva // (2) adverso

• C.

  (1) com abstenção de opinião // (2) com ressalva

• D.

  (1) com abstenção de opinião // (2) adverso

• E.

  (1) adverso // (2) com abstenção de opinião