Questões sobre Planejamento, Relevância, Risco de Auditoria e Controles Internos

O Risco de Auditoria é a possibilidade de o Auditor vir a emitir uma opinião tecnicamente inadequada sobre demonstrações contábeis significativamente incorretas. Na determinação desse Risco de Auditoria, o Auditor deve avaliar o ambiente de controle da entidade auditada. São componentes do ambiente de controle os listados a seguir, EXCETO:

• A.

  as limitações de acesso físico a ativos e registros contábeis e administrativos;

• B.

  as políticas de pessoal e a segregação de funções;

• C.

  as demonstrações contábeis dos fornecedores e clientes;

• D.

  o sistema de aprovação e o registro das transações;

• E.

  a função e o envolvimento dos administradores nas atividades da entidade.

O Planejamento de Auditoria é a etapa do trabalho na qual o Auditor estabelece a estratégia geral dos trabalhos a executar na entidade a ser auditada. NÃO é considerado objetivo do planejamento de auditoria:

• A.

  identificar a legislação aplicável à entidade;

• B.

  identificar e solucionar os problemas potenciais da entidade;

• C.

  estabelecer a natureza, a oportunidade e a extensão dos exames a serem efetuados;

• D.

  obter conhecimento das atividades da entidade, para identificar eventos e transações relevantes que afetem as demonstrações contábeis;

• E.

  assegurar que as áreas importantes da entidade e os valores relevantes contidos em suas demonstrações contábeis recebam a atenção requerida.

Constitui exemplo de Controle interno contábil:

• A.

  controles físicos sobre ativos tais como contagens ou inventários;

• B.

  controle de qualidade;

• C.

  análises de variações entre os valores orçados e os valores realizados;

• D.

  treinamento de pessoal;

• E.

  elaboração de normas e procedimentos.

Assinale a alternativa incorreta.

• A.

  O julgamento da relevância em auditoria envolve aspectos quantitativos e qualitativos. Um erro ou classifi cação indevida irrelevante quantitativamente não pode ser qualitativamente material.

• B.

  A relevância das demonstrações contábeis pode ser defi nida como o nível mínimo agregado de erro ou classifi cação indevida em uma demonstração contábil, importante o sufi ciente para impedir que o auditor possa afi rmar que a demonstração está apresentada adequadamente de acordo com os princípios fundamentais de contabilidade.

• C.

  Para defi nir a relevância em auditoria, na prática tem-se utilizado as seguintes situações: 1% do patrimônio líquido; 0,5 a 1% do ativo total; 0,5 a 1% da receita bruta; 5 a 10% do lucro antes do imposto de renda; um percentual variável sobre o ativo total ou a receita, o que for maior; e, entre outras formas de mensuração de relevância.

• D.

  O auditor deve avaliar a relevância no nível das demonstrações contábeis, porque o seu parecer sobre a adequação da apresentação das demonstrações contábeis refere-se a elas em conjunto e no nível do saldo das contas, Isto se dá porque o auditor verifi ca saldos de contas para chegar a uma conclusão global sobre adequação da apresentação das demonstrações contábeis.

Assinale a alternativa correta.

• A.

  Em auditoria, o risco inerente de controle referese à suscetibilidade de uma afi rmação a um erro material ou classifi cação devida, supondo que não haja controle.

• B.

  Em auditoria, o risco de controle é aquele em que um erro ou classifi cação indevida material que possa constar de uma afi rmação, seja evitado ou detectado tempestivamente pelos controles internos da entidade.

• C.

  Em auditoria, os componentes risco inerente e risco de controle estão fora do controle do auditor, que simplesmente os avalia.

• D.

  Em auditoria, o risco de detecção é aquele em que o auditor detecta um erro ou classifi cação indevida relevante que existe em uma afi rmação de auditoria.

Quanto às Normas Técnicas de Auditoria (NBC T´s), assinale a alternativa incorreta.

• A.

  Para realizar o planejamento de auditoria, não há necessidade de o auditor ter conhecimento das atividades, dos fatores econômicos, da legislação aplicável a entidade auditada, das práticas operacionais da entidade e do nível geral de competência de sua administração.

• B.

  O programa de auditoria, além de servir como guia e instrumento de controle para a execução do trabalho, deve abranger todas as áreas a serem examinadas pelo auditor independente.

• C.

  Um dos objetivos do Planejamento da Auditoria é obter conhecimento das atividades da entidade, para identifi car eventos e transações relevantes que afetem as demonstrações contábeis.

• D.

  A complexidade das transações de uma entidade é fator determinante do grau de difi culdade que o auditor independente pode encontrar para realizar seu trabalho.

Dentre os itens listados a seguir, o único que NÃO se constitui em objetivo do Planejamento de Auditoria é:

• A.

  obter conhecimento das atividades da entidade, para identificar eventos e transações relevantes que afetem as demonstrações contábeis;

• B.

  identificar a legislação aplicável à entidade;

• C.

  realizar testes substantivos e de observância;

• D.

  identificar os problemas potenciais da entidade;

• E.

  propiciar o cumprimento dos serviços contratados com a entidade dentro dos prazos e compromissos previamente estabelecidos.

A organização do sistema de controles internos nas empresas, para verificar se os funcionários estão seguindo as rotinas internas e a segregação de funções, é responsabilidade da:

• A.

  administração da empresa, somente.

• B.

  auditoria interna, somente.

• C.

  auditoria independente, somente.

• D.

  auditoria interna e da auditoria independente.

• E.

  auditoria independente e da administração da empresa.

Os controles internos em uma entidade servem de base para o auditor externo determinar a natureza, a oportunidade e a extensão da aplicação dos procedimentos de auditoria. Esses controles internos são classificados em contábeis e administrativos. São exemplos de controles administrativos:

• A.

  auditoria interna e controle físico sobre ativos.

• B.

  auditoria interna e segregação de funções.

• C.

  treinamento de pessoal e segregação de funções.

• D.

  controle de qualidade e treinamento de pessoal.

• E.

  controle de qualidade e controle físico sobre ativos.

A avaliação de riscos de controle é:

• A.

  o processo de avaliação da eficácia dos controles internos na detecção de erros ou classificações devidas nas demonstrações contábeis.

• B.

  o procedimento de avaliação da eficiência dos controles externos na eliminação de erros ou classificações indevidas nas demonstrações contábeis.

• C.

  o processo de avaliação da eficácia dos controles internos na detecção de erros ou classificações indevidas nas demonstrações contábeis.

• D.

  a incapacidade de avaliação da eficiência dos controles internos na retificação dos erros e fraudes nas demonstrações contábeis.

• E.

  a capacidade de detecção de operações que eliminem os erros ou classificações devidas nas demonstrações contábeis com o objetivo de mudá- las.